Reservas En Los Siniestros

Dos Categorías Principales de Reservas para Siniestros en el Seguro No-Vida

Las reservas para siniestros pendientes (o provisiones técnicas) son fondos que se han constituido para hacer frente a siniestros pendientes de liquidación y que figuran en el balance de una aseguradora. Los activos correspondientes a las provisiones técnicas son financiados con las primas pagadas por los tomadoresde seguro. En el caso de que las primas sean insuficientes, la diferencia tendrá que cubrirse con el capital de los accionistas. Los aumentos de reservas tienen que contabilizarse como gastos, mientras que las disoluciones de reservas se deberán contabilizar como ingresos. Las reservas para siniestros de una entidad aseguradora No-Vida están destinadas a: (1) siniestros declarados y (2) siniestrospendientes de declaración (incurred but not reported – IBNR).
1. Los siniestros declarados son aquellos que ya se han notificado a la entidad aseguradora. Los gestores de siniestros valoran cada uno y establecen una estimación de su costo eventual en los libros de la compañía. Asimismo vigilan su liquidación y garantizan que el importe de las provisiones correspondientes sea el adecuado. De sernecesario, constituyen reservas para siniestros ocurridos, pero con reservas inadecuadas (incurred but not enough reserved claims – IBNER). Estos a menudo se incluyen como parte de los IBNR.
2. Dado que siempre habrá algún retraso entre el momento en que ocurre un siniestro y el momento en que se comunica a la entidad aseguradora, es una práctica contable estándar en las entidades aseguradorasconstituir reservas para siniestros pendientes de declaración (IBNR). En los estados financieros, los siniestros IBNR a menudo no se declaran separadamente de las reservas para siniestros pendientes.
En la figura 2 se ilustra el desarrollo temporal de las provisiones técnicas para un año de suscripción específico. Primero, los IBNR se ajustan a los siniestros definitivos esperados. Al mismotiempo, o poco después, se constituyen las reservas para siniestros declarados. Por último, se procede al pago de los siniestros. Si la estimación inicial del siniestro definitivo ha sido correcta, el importe de las reservas para siniestros IBNR, las reservas para siniestros declarados y los siniestros pagados se mantienen iguales en el transcurso del tiempo. No obstante, las reservas para siniestrosse deben ajustar con frecuencia, en cuyo caso el importe de las reservas para siniestros y los pagos o aumentaría o se reduciría con el tiempo.

Notificación de las Reservas para Siniestros Pendientes

Principios contables actuales
La mayoría de los principios contables exige a los aseguradores constituir provisiones técnicas cuando curren eventos asegurados. El importe de las reservas debeascender al costo definitivo estimado para la liquidación de los siniestros, incluyendo los efectos de la inflación y otros factores socio-económicos. Por regla general, no está permitido el descuento de siniestros futuros. Este enfoque es coherente con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés) y es habitual en la mayoría de los demás países, exceptoAustralia, Canadá y Nueva Zelanda, donde el descuento está permitido.
Según el Consejo de estándares internacionales de contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés), el descuento está permitido para un volumen limitado de obligaciones por siniestros No-Vida que cumplen ciertos requisitos que varían según el país. Estos se cumplen cuando el sistema de pago de siniestros es muy previsible (porejemplo, pago de rentas) . Las actuales Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS, por sus siglas en inglés) no establecen reglas sobre la constitución de reservas; por eso se aplican los estándares nacionales o -en el caso de algunas entidades aseguradoras globales- las normas estadounidenses (US GAAP).

Normas Internacionales de Información Financiera propuestas
Las Normas...