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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
(En vigor para auditorías de estados financieros por los periodos que
comiencen en, o después del, 15 de diciembre de 2004)

CONTENIDO

PARRAFO

Introducción

1-3

Características del fraude
Responsabilidades de los encargados del gobierno
corporativo yde la administración
Limitaciones inherentes de una auditoría en el contexto
de fraude
Responsabilidades del auditor de detectar representación
errónea de importancia relativa debida a fraude

4-12

Escepticismo profesional
Discusión entre el equipo del trabajo
Procedimientos de evaluación de riesgos

23-26
27-32
33-56

Identificación y evaluación de los riesgo de representaciónerrónea de importancia relativa debida a fraude
Respuestas a los riesgos de representación errónea de
importancia relativa debida a fraude
Evaluación de la evidencia de auditoría

13-16
17-20
21-22

57-60
61-82
83-89

Representaciones de la administración

90-92

Comunicaciones con la administración y los encargados del
gobierno corporativo
Comunicaciones a autoridadesreguladoras y ejecutoras
Incapacidad del auditor de continuar el trabajo

93-101
102
103-106

Documentación

107-111

Fecha de vigencia

112

Apéndice 1 Ejemplos de factores de riesgo de fraude
Apéndice 2 Ejemplos de posibles procedimientos de auditoría para manejar los
riesgos evaluados de representación errónea
de importancia relativa debida a fraude
Apéndice 3 Ejemplos decircunstancias que indican la posibilidad de fraude
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 240, Responsabilidad del auditor de
considerar el fraude en una auditoría de estados financieros, deberá leerse en el
contexto del "Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad,
Auditoría, Revisión, Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados,"
que expone la aplicación y autoridad delas NIA.
Introducción
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamiento sobre la responsabilidad del auditor de
considerar el fraude en una auditoría de estados financieros y abundar en cómo
deben aplicarse las normas los lineamientos de la NIA 315, Entendimiento de
la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representaciónerrónea
de importancia relativa y de la NIA 330. Procedimiento del auditor en respuesta
a los riesgos evaluados en relación con los riesgos de representación errónea
de importancia relativa debida a fraude. Las normas y lineamientos de esta NIA
son con la intención de integrarse en el proceso global de auditoría.
2. Esta norma:





Distingue entre fraude y error y describe los dostipos de fraude que son
relevantes para el auditor, es decir. representaciones erróneas que resultan
de malversación de activos y representaciones erróneas que resultan de
información financiera fraudulenta: describe las responsabilidades
respectivas de los encargados del gobierno corporativo y de la administración
de la entidad sobre la prevención y detección de fraude, describe laslimitaciones inherentes de una auditoría en el contexto de fraude, y fija las
responsabilidades del auditor para detectar representaciones erróneas de
importancia relativa debidas a fraude.
Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional
reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una representación errónea
de importancia relativa debida a fraude, a pesar de laexperiencia pasada del
auditor con la entidad sobre la honradez e integridad de la administración y
de los encargados del gobierno corporativo.
Requiere que los miembros del equipo del trabajo discutan la susceptibilidad



de los estados financieros de la entidad a una representación errónea de
importancia relativa debida a fraude y requiere que el socio del trabajo
considere qué asuntos...