Responsabilidad Del Auditor Frente A Un Acto De Corrupci N O Violaciones A La Integridad

Fernando Rubiera Morollón
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Responsabilidad del auditor frente a una

investigación de actos de corrupción o violadores
de la integridad*

Jennifer Isabel Arroyo Chacón**

Resumen

Un auditor se encuentra ante un acto
de corrupción, cuando se cumplen los
elementos de incentivo, oportunidad y
racionalidad; mientras que las viola‑
ciones a la integridad, corresponden a
aquellas acciones queincluyen fraude,
desperdicio, abuso, irregularidades,
actos ilegales y actos de incumplimien‑
to. El auditor puede ser contratado
para prestar servicios de asesoría
vinculados con estos actos, que pue‑
den ser de carácter preventivo, para
lo cual debe revisar los mecanismos
de control, procedimientos y políticas
que posee la entidad, para luego emitir
su recomendación para mejorarlos;
o bien, cuando sepresume que ha
ocurrido un acto de corrupción o vio‑
lación a la integridad de los procesos,
en cuyo caso tiene que desarrollar la
investigación pertinente. Una vez fina‑
lizada la investigación, el auditor debe
elaborar un informe final de investiga‑
ción y trasladarlo a las autoridades
*

competentes, para que éstas definan
el procedimiento a seguir.
Palabras clave
Corrupción, violaciones a laintegridad,
evidencia e informe de investigación.
Abstract
An auditor affronts an act of corruption,
when the incentive, opportunity and
rationalization elements are fulfilled;
while integrity violations correspond to
actions including fraud, waste, abuse,
irregularities, illegal acts and events
of noncompliance. The auditor can
be hired to provide advisory services
associated with these acts,which can
be preventive, to which shall review the
control mechanisms, procedures and
policies that owns the entity, and issue
its recommendation to improve them;
or, when acts of corruption or violation
of integrity are presumed, in which
case relevant investigation must be
accomplished. After the investigation,

* Este artículo fue recibido el 01-11-12 y aprobado el 18-01-13.

** Abogada, ContadoraPública Autorizada (auditora) y Administradora Pública. Magíster en Administración
Pública con énfasis en Gestión Pública de la Universidad de Costa Rica.
Correo-e: prof.jenniferarroyo@yahoo.com, jarroyoc@abogados.or.cr

Revista de Economía & Administración, Vol. 9 No. 2. Julio - Diciembre de 2012

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Jennifer Isabel Arroyo Chacón

the auditor must prepare a final report
and transfer it tothe relevant authori‑
ties, so that they define the actions to
be followed in the case.
Key words
Corruption, violations of integrity,
evidence and investigation report.
Clasificación J.E.L: M40, M42.
Introducción
El incremento de la corrupción y las
violaciones a la integridad que se han
presentado, en las últimas décadas,
en las empresas públicas y privadas,
ha conllevado a que el auditor asuma
unnuevo rol y se le busque para im‑
plementar mecanismos que ayuden a
prevenir y detectar dichos actos.
En el ámbito de la prevención, el audi‑
tor debe revisar el sistema de control
interno, las políticas, los procedimien‑
tos y demás aspectos que la institución
tenga, y luego emitir su opinión para
mejorarlas. Ahora bien, en el supuesto
de que fuese contratado para desarro‑
llar unainvestigación, sobre la base de
sospechas de un acto de corrupción o
una violación a la integridad, el auditor
requiere ejecutar una investigación
profunda y sumamente cuidadosa, re‑
copilando evidencia, siempre apegado
al marco de legalidad correspondiente.
Justamente, el objetivo del presente
ensayo es plantear algunas pautas bá‑
sicas que el auditor necesita conocer
y tomar en cuenta cuando se presenta
unasituación de este tipo, con el fin de
que sirva de guía y contribuya a que

el profesional ejecute su trabajo de la
forma más exitosa posible.
Concepto de corrupción y actos de
corrupción
Existe una gran diversidad de defini‑
ciones dadas a los términos de co‑
rrupción y actos de corrupción, razón
por la cual no se pueda afirmar que
se haya establecido una terminología
inequívoca sobre estos...