Responsabilidad penal de empresas

LA RESPONSABIIDAD PENAL DE LAS EMPRESAS



CAPITULO UNICO.
LA RESPONSABIIDAD PENAL DE LAS EMPRESAS
INTRODUCCION………………………………………………………………2
1. Formulación de querella………………..……………..………………………3
2. Representación legal de Personas Morales.………………………………6
CONCLUSIONES……………………………………………………...………9
FUENTES BIBLIOGRAFICAS……………………………………………..10

INTRODUCCION
En este ensayo se trata dedesglosar algunos argumentos tendientes a determinar a quien corresponde la responsabilidad por la comisión de delitos fiscales atribuidos a las personas morales.
En México la amenaza de la sanción penal es el primordial instrumento utilizado por el Estado, (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Servicio de Administración Tributaria), para hacer cumplir las leyes de nuestro país, ello puederesponder a la ineficacia de las instituciones encargadas de aplicar, en específico, las normas tributarias.
La infracción fiscal impuesta a las personas morales por parte de la autoridad fiscal, en muchas de las ocasiones resulta ser pobre en sus efectos represivos, pues por deficiencia en la fundamentación y motivación del acto que sanciona, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativaresuelve declarar, de fondo, su nulidad. Sin embargo en este trabajo de trata de delimitar la acción Administrativa de las autoridades en relación con la acción penal, a fin de determinar que siguen cursos paralelos y a quien corresponderá la responsabilidad por los delitos cometidos por dichas personas morales.

LA RESPONSABIIDAD PENAL DE LAS EMPRESAS
En una primera apreciación, la nulidad de lavisita domiciliaria practicada por la autoridad fiscal o del crédito fiscal, declarada por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, no surte efectos legales favorables respecto a la posible responsabilidad penal de la persona moral.
Lo anterior responde a que la propia naturaleza de la SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, en específico el SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA,como autoridad administrativa, se encuentra limitada a la verificación del cumplimiento de las obligaciones fiscales, y no así, a determinar la existencia o inexistencia de alguna conducta delictiva por parte de la persona moral.
1. Formulación de Querella
Esto es, a la autoridad administrativa le corresponde hacer efectivo el cobro de las contribuciones omitidas, los recargos y las sancionesadministrativas que se hubieren generado con motivo de la infracción fiscal; y a la autoridad judicial en materia penal determinar la existencia o inexistencia del delito. Ello en armonía en lo dispuesto por el artículo 92 fracción I del Código Fiscal de la Federación, que a la letra dice: “ARTÍCULO 92. PARA PROCEDER PENALMENTE POR LOS DELITOS FISCALES PREVISTOS EN ESTE CAPÍTULO SERÁ NECESARIOQUE PREVIAMENTE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO: I. FORMULE QUERELLA, TRATÁNDOSE DE LOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 105, 108, 109, 110, 111, 112 Y 114, INDEPENDIENTEMENTE DEL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO QUE EN SU CASO SE TENGA INICIADO. “
Es por ello que la persona moral, su consejo de administración o administrador único, no debe en ningún sentido,pensar que por el hecho de que exista una resolución administrativa a su favor emitida por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO no se encuentra en posibilidad de presentar querella ante la FISCALIA ESPECIALIZADA PARA LA ATENCIÓN DE DELITOS FISCALES Y RELACIONADOS CON EL SISTEMA FINANCIERO de la PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA encontra del consejo de administración o el administrador único de la persona moral.
En el mismo sentido cabe señalar que el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha manifestado ya su criterio a este tema de la siguiente manera:
“Registro No. 191108
Localización:
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XII, Septiembre de 2000...