Responsabilidad Social

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S ECCIÓN

TRIBUTARIA
INFORME
• ¿Cuál es el tratamiento de las pérdidas tributarias de tercera categoría? .......................................................

5

OPERATIVIDAD TRIBUTARIA
• Caso Práctico de la Determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría – Ejercicio 2011- Parte Final ....

9

• Consideraciones para la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) 2011...................................

13

INFORME SUNAT
• ¿Cuándo estamos ante un depósito en cuenta? ..................................................................................................

17

INFRACCIONES Y SANCIONES
• ¿Cuál es la sanción por no entregar el comprobante de Retención o Percepción así como el Certificado de Rentas y
Retenciones?...................................................................................................................................................... 19
PRÁCTICA TRIBUTARIA
• Consideraciones para la deducción de gastos .....................................................................................................

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SÍNTESIS JURISPRUDENCIAL
• ¿A partir de qué momento se aplica el Saldo a Favor del Impuesto a la Renta?...................................................

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• Cambio de opción para la aplicación del Saldo a Favor .....................................................................................

26

INDICADORES TRIBUTARIOS ..............................................................................................................................

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Informe Tributario
¿Cuál es el tratamiento de laspérdidas tributarias de
tercera categoría?
A propósito de la Declaración Jurada Anual del 2011
1. CUESTIONES PREVIAS
Según la doctrina, el ideal de un Impuesto a
la Renta consistiría en gravar la renta percibida por una persona a lo largo de toda su
vida, en un solo gravamen que contemplaría
el resultado neto de sus variaciones patrimoniales y consumos realizados; sólo esa sería
su exacta capacidadcontributiva. Como tal
sistema es impracticable, surge la necesidad
de seccionar el tiempo en períodos menores,
lo cual da origen al concepto de “ejercicio”,
como lapso de tiempo en el cual se calcula la renta de la persona1, los cuales no son
compartimientos separados el uno del otro,
sino que el resultado del uno influye en el
otro. Ello guarda coherencia con el principio
contable de empresa enmarcha2.
Es así que tratándose de personas que
generan rentas empresariales, si en un
período el resultado obtenido es positivo
existirá la obligación de determinar y pagar Impuesto a la Renta, en tanto que si
en dicho período, el resultado es negativo, el mismo será arrastrado y compensado en los ejercicios siguientes con los beneficios de dichos ejercicios3. Así surgen
1

2

3

GARCÍA Mullin, JuanRoque: Manual del Impuesto a la Renta, CIET –
Doc Nº 872, Capítulo IV: El Período de Tiempo.
Según este principio, los Estados Financieros pertenecen a una empresa en marcha, entendiéndose por ésta a una entidad cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.
En relación a este tópico, Juan Roque García Mullin señala que “puede permitirse la traslación de quebrantos a un númerodeterminado
de ejercicios pasados y a otro número de ejercicios futuros, a efectos
de obtener una promediación de renta. Este sistema, sin embargo,

las denominadas “Pérdidas Tributarias”,
que no son otra cosa que los resultados
tributarios negativos obtenidos, los cuales podrán ser compensados en ejercicios
futuros. Debe recordarse que para nuestra legislación, esa compensación puede
darse a través dedos sistemas, teniendo
la primera de ellas, un límite de tiempo
para poder efectuarla, en tanto que la
otra puede aplicarse de manera indefinida, pero sólo hasta cierto límite. Dichos
sistemas han sido desarrollados en el artículo 50º de la Ley del Impuesto a la Renta
(en adelante, LIR)4.
En ese sentido, considerando la importancia
que merece el tratamiento de las pérdidas
tributarias para las...