responsable solidario

RESPONSABLE SOLIDARIO


La idea del sujeto responsable tiene su origen en lo Derechos Civil y Penal. En materia civil, se deriva de la responsabilidad por el incumplimiento de las obligaciones, en donde un tercero responde por conducta de otra persona, lo que genera la responsabilidad objetiva y la responsabilidad sustituta; en materia penal se genera por la comisión de los delitos, con lascaracterísticas de solidaridad.
En materia tributaria la figura del responsable no tiene su origen ilícito, si no en la relación del sujeto responsable con el sujeto del impuesto, o con una particular situación jurídica o de hecho señalada en la ley.
Por tanto, a diferencia de los sujetos pasivos, que son identificados por la ley debido a que realizaron el hecho generador, en el caso de losresponsables tributarios les es impuesta esta calidad jurídica por distintas razones, sin que realicen el presupuesto generador del tributo. Los responsables solidarios soportan la obligación de pago no a título del deber constitucional de contribuir, sino a título de garantía, su más amplia acepción, del pago de la deuda tributaria.
Así como respecto del sujeto pasivo el Derecho mexicano no contienedisposición expresa que defina genéricamente la figura, tampoco hace diferenciaciones de los tipos de responsabilidad, simplemente los establece como responsabilidad solidaria y en forma taxativa los regula, por lo que, al realizarse los supuestos descritos en la ley, los sujetos quedan como deudores solidarios del crédito fiscal.

FUNDAMENTO JURÍDICO.

Conforme a las consideracionesmencionadas, y con base en lo dispuesto en el artículo 26 del Código Fiscal de la Federación, podemos derivar los siguientes tipos de responsabilidades:

1. Responsabilidad solidaria por retención o recaudación. En el caso de aquellas personas que por disposición legal tienen la obligación de retener la parte correspondiente a las contribuciones cuando hacen algún pago al sujeto del impuesto, comosería el caso de los patrones al pagar el sueldo, o de retener, cuando cobran ciertos servicios, como sucede con los notarios públicos. En estos casos la responsabilidad será hasta por el monto de las contribuciones.
2. Responsabilidad solidaria por representación. En esta situación e encuentran algunas personas por una función específica de representación; por ejemplo cuando se trata derepresentantes de contribuyentes no residentes en el país, o de liquidadores y síndicos de sociedades en liquidación o en quiebra, en cualquier otro caso en que la ley establezca la obligación de realizar pagos provisionales por cuenta de los contribuyentes, en que se les impone la responsabilidad de carácter solidaria, hasta por el monto de las prestaciones.
3. Responsabilidad objetiva. Se origina cuando seadquiere un bien respecto del cual se adeudan contribuciones; de esta forma el nuevo adquiriente tendrá la obligación de pagar los adeudos que existan respecto del bien adquirido.
4. Responsabilidad voluntaria. Este caso, como su nombre lo dice, se da cuando la persona, por manifestación expresa su voluntad, asume la responsabilidad del pago de un adeudo, o afecta un bien al cumplimiento delmismo.

ARTICULO 26. SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS CONTRIBUYENTES:
I. LOS RETENEDORES Y LAS PERSONAS A QUIENES LAS LEYES IMPONGAN LA OBLIGACION DE RECAUDAR CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES, HASTA POR EL MONTO DE DICHAS CONTRIBUCIONES.
II. LAS PERSONAS QUE ESTEN OBLIGADAS A EFECTUAR PAGOS PROVISIONALES POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, HASTA POR EL MONTO DE ESTOS PAGOS.
III. LOSLIQUIDADORES Y SINDICOS POR LAS CONTRIBUCIONES QUE DEBIERON PAGAR A CARGO DE LA SOCIEDAD EN LIQUIDACION O QUIEBRA, ASI COMO DE AQUELLAS QUE SE CAUSARON DURANTE SU GESTION.
NO SERA APLICABLE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, CUANDO LA SOCIEDAD EN LIQUIDACION CUMPLA CON LAS OBLIGACIONES DE PRESENTAR LOS AVISOS Y DE PROPORCIONAR LOS INFORMES A QUE SE REFIERE ESTE CODIGO Y SU REGLAMENTO.
LA...