Restas de trabajo

Cálculo de retenciones de renta de cuarta y quinta categoría
Estos tipos de rentas son generadas por personas naturales. En el caso de renta de cuarta categoría, las personas la generan de manera individual e independiente y tratándose de renta de quinta categoría de manera dependiente, ya que surgen de las remuneraciones canceladas por parte de sus empleadores por el desempeño de sus labores.Renta de Cuarta Categoría

Las rentas de cuarta categoría son aquellas percibidas por el ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio de manera individual e independiente. Son consideradas también dentro de esta categoría los ingresos percibidos por los directores de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares además de las dietas por los regidores de lasmunicipalidades.

Se encuentran  obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas las personas naturales o jurídicas a quienes se les preste el servicio, que estén obligados a llevar contabilidad completa. En este caso dicha persona efectuará la retención del 10% del total de los recibos emitidos por montos que excedan los S/.1500 nuevos soles. De caso contrario no se efectuaráretención alguna.

En el caso de los pagos a cuenta, sólo se encuentran obligados a realizar declaración y pago del impuesto aquellos cuyos ingresos percibidos en el mes no superen los S/. 2625 nuevos soles (para el año 2010).
CASOS PRÁCTICOS:

·         El Sr. Juan Pérez, de profesión ingeniero, brinda sus servicios a la empresa Gavidia S.A.C. el 15/04/10, por lo que les emitió el recibo porhonorarios N° 002-0532 por S/.2100 nuevos soles.

En éste caso, por ser un el monto pagado mayor a los S/.1500 y suponiendo que Gavidia S.A.C. está obligada a llevar contabilidad completa, ésta última debe efectuar la retención del 10% del total del recibo emitido.

                                                                              2100 * 10% = 210

Gavidia S.A.C. debe efectuar ladeclaración y  el pago del impuesto a la renta de cuarta categoría por S/.250.

·         En el mes de abril, el SR. Juan Pérez tuvo como ingresos totales S/.2600 nuevos soles por sus servicios brindados a distintas personas. En este caso, el total de sus ingresos del mes no superan el límite de S/.2625 nuevos soles. Por ello, no se encuentra obligado a realizar declaración y pago mensual por impuestoa la renta.
 
 
Renta de Quinta Categoría

Las rentas de quinta categoría son generadas por los trabajadores dependientes cuyo monto proyectado de remuneraciones incluidas gratificaciones, participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros ingresos que percibirán durante el periodo de un año superen el monto equivalente a 7 UIT (S/.25200 para el 2010).

El encargado de efectuar lasretenciones por renta de quinta categoría es el empleador, así mismo está obligado a declarar y efectuar el pago de dicho impuesto.

La retención mensual de este impuesto se realiza de la siguiente manera:
 
 
1° Realizar la proyección de la renta anual a percibir por el trabajador:
REMUNERACION BRUTA ANUL | = | Remuneración mensual | x | Nº de meses que falta para culminar el año | + |-Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias |
| | | | | | -Otros ingresos percibidos en el mes |
| | | | | | -Remuneraciones y Otros ingresos percibidos en meses anteriores |
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2° Determinar la remuneración bruta anual:
REMUNERACION NETA ANUAL | = | Renta Anual Proyectada | - | 7 UIT |
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3° Cálculo del impuesto anual
De haberse obtenido, luego de la deducción un montopositivo, a éste se procede aplicar la tasa respectiva.
Hasta | 27 UIT | 15% |
Por el exceso de | 27 UIT | 21% |
Y hasta | 54 UIT | |
Por el exceso de | 54 UIT | 30% |
 
IMPUESTO ANUAL | = | REMUNERACIÓN NETA ANUAL | x | TASA |
4° Determinación del impuesto a retener
Se sigue el siguiente procedimiento por cada uno de los meses señalados a continuación:
IAN = Impuesto Neto Anual...