RESULADO CONTABLE Y RESULTADO FISCAL

III.1.- ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas, es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el utilidad o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Ejemplos de ingresos podrían ser las ventas, los dividendos y los ingresos financieros;mientras que ejemplos de gastos podrían ser la compra de mercaderías, los gastos de personal, los gastos financieros, los alquileres, los seguros, las depreciaciones y los impuestos.
La utilidad o pérdida vendría a ser el resultado de la diferencia entre los ingresos y los gastos; hay utilidad cuando los ingresos son mayores que los gastos, y hay pérdida cuando los ingresos son menores que losgastos.
En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, éste suele corresponder al tiempo que dura el ejercicio económico de una empresa, el cual suele de ser un año; aunque cabe destacar que el estado de resultados es un documento flexible y además de elaborarse estados de resultados anuales, también suelen elaborarse estados de resultados mensuales y trimestrales.
El estado deresultados nos permite saber cuáles han sido los ingresos, los gastos y la utilidad o pérdida que ha generado una empresa, analizar esta información (por ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, si está gastando demasiado, si está generando utilidades, si está gastando más de lo que gana, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.
Pero también nos permite, al comparar unestado de resultado con otros de periodos anteriores, conocer cuáles han sido las variaciones en los resultados (sin han habido aumentos o disminuciones, y en qué porcentaje se han dado), y así saber si la empresa está cumpliendo con sus objetivos, además de poder realizar proyecciones en base a las tendencias que muestren las variaciones.
Algo que destacar es que la elaboración de un estado deresultados se basa en el principio de devengado, es decir, éste muestra los ingresos y los gastos en el momento en que se producen, independientemente del momento en que se hagan efectivos los cobros o los pagos de dinero.
Por ejemplo, si una empresa vende un producto, el estado de resultados registra los ingresos por la venta en el momento en que ésta se realiza, aun cuando la venta no se cobreinmediatamente; o si la empresa compra mercadería, el estado de resultados registra los gastos por la compra al momento en que ésta se produce, aun cuando la mitad de la compra se pague meses después.

III.2.- INGRESOS ACUMULABLES
Son aquellos que deben adicionarse a otros para causar un impuesto, como ejemplo se puede mencionar el que si una empresa obtiene un ingreso por la venta de losproductos que fabrica y por la renta de una parte de sus inmuebles, ambos ingresos deben acumularse para que, ya consolidados, causen el impuesto correspondiente.

Es lo que recibe la persona física por haber realizado actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales o cualquier otro que haya derivado como consecuencia de haber realizado los supuestos anteriores. (Ejemplos deotros ingresos no comunes para la persona física: condonaciones, venta de documentos por cobrar, intereses cobrados por su actividad, etc.).

MOMENTOS DE ACUMULACION DE LOS INGRESOSY DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS.
Los ingresos se acumularan cuando la persona física efectivamente los perciba, esto puede ser en efectivo, en bienes, en servicios así como anticipos o cualquier otra forma demanera que la persona física quede satisfecha de que otra (acreedor) haya cubierto la obligación que tenía con esta.

Momento de acumulación de los Ingresos para las personas morales:

Las personas morales calculan el Impuesto sobre la Renta para pagos provisionales en base a una utilidad fiscal que se determina con un coeficiente de utilidad del último ejercicio regular, todo esto en base a los...