RESUMEN DE AUDITORIA

EL MUESTREO EN LA AUDITORIA
1. OBJETIVO
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
2. TIPOS DE MUESTREO
MUESTREO ESTADISTICO
En este muestreo la determinación del tamaño de la muestra, la selección de las partidas que la integran y la evaluaciónde los resultados, se hace por métodos matemáticos, basados en el cálculo de probabilidades.
VENTAJAS
a) En la determinación de la extensión de la muestra disminuyen los factores subjetivos, ya que estas se podrán formular matemáticamente
b) Medir los resultados con precisión
c) Economizar tiempo cuando la población a analizar tiene un tamaño muy grande, y de esta forma se reducen los costes.
d)Defender con mejores fundamentos la amplitud de las pruebas realizadas, haciendo más sencilla la planificación del trabajo.
LIMITACIONES
Puede surgir un gran número de elementos de poco valor e importancia en determinadas muestras, provocando una escasa representatividad.
En verificaciones minuciosas (cuando se trata de detectar fraudes) este método puede presentar limitaciones.
MUESTREO NOESTADISTICO
Se basa fundamentalmente en el juicio profesional del auditor, sin que los niveles de confianza se puedan expresar en términos cuantitativos. El método más relevante es la selección en base al juicio del auditor.
3. APLICACIÓN DE LAS ETAPAS DEL MUESTREO
PLANIFICACIÓN Y DISEÑO DE LA MUESTRA
El auditor, está obligado, por las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo, a obtenerevidencias comprobatorias suficientes para suministrar una base objetiva que permita emitir su opinión. No obstante, para obtener esta evidencia, el auditor no está obligado a examinar la totalidad de las operaciones realizadas, o una verificación de un saldo, sino que mediante la aplicación de sus procedimientos a una muestra representativa, podrá obtener la evidencia que el auditor estimeconveniente.
Cuando planifica y diseña el muestreo tendrá en cuenta que se cumpla con el objetivo de la auditoría, considerando:
el objetivo de la prueba de auditoría, se determinarán los objetivos específicos, así como los procedimientos para lograrlos.
la población de la cual seleccionará la muestra, el auditor deberá probar la integridad, es decir que todas las partidas supuestamente contenidas enla misma sean incluidas. Además, deberá probar si esta es apropiada para el objetivo de la auditoría.
la posibilidad de estratificarla, en los casos donde el auditor quiere mejorar la eficiencia de su trabajo, puede optar por estratificar la población, es decir dividirla en subpoblaciones distintas.
4. DETERMINAR LA EXTENSIÓN DE LA MUESTRA
En la determinación del tamaño de la muestra se debe teneren cuenta si el riesgo de muestreo ha sido reducido a un nivel aceptable. A menor nivel de aceptación de riesgo, mayor deberá ser el tamaño de la muestra. Se pueden distinguir varios métodos de muestreo para determinar el tamaño o extensión, entre ellos destacan:
MUESTREO POR ATRIBUTOS
Estima la proporción de una población que tenga o no tenga un atributo especifico. Los auditores deben conocerel significado y las interrelaciones entre ciertos conceptos estadísticos, como son:
desviación crítica de cumplimiento, es una condición observada en una partida específica de una muestra, la cual proporciona evidencia de una desviación de un procedimiento de control clave sobre el cual el auditor deseaba confiar.
tasa de ocurrencia, es la frecuencia con la que sucede una determinadacaracterística en la población objeto de estudio. Este concepto se suele aplicar a los errores.
límite de precisión y nivel de confianza, la precisión se define como el margen de tolerancia en el que se realiza una estimación. Por otro lado, el nivel de confianza mide la confiabilidad de la muestra seleccionada y el riesgo de que el valor verdadero de las características de la población quede fuera del...