Resumen De La Nic 12

NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

 La norma reconoce que no existe y no existirá igualdad entre la legislación tributaria y la técnica contable.
 Establece el tratamiento contable del Impuesto sobre las ganancias, derivado de las diferencias entre la aplicación de NIC y la legislación.
 Determina el gasto de impuesto corriente y el reconocimiento de las partidas de activo y pasivo deimpuesto diferido sobre la base de las diferencias temporarias.
 Establece la metodología para encontrar las diferencias entre la renta imponible y la ganancia contable.
 Presenta la forma de reflejar los saldos deudores y acreedores por impuesto diferido en los Estados Financieros y la información que se debe revelar en las notas aclaratorias.

OBJETIVO:

El objetivo de la norma No. 12, esestablecer las normas técnicas para el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
 La recuperación (liquidación) en el futuro del valor en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa; y
 Las transacciones yotros sucesos del período corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

ALCANCE:

Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto sobre las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto sobre las ganancias incluye también otros tributos, tales como lasretenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una empresa subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la empresa que presenta estados financieros. Esta Norma no aborda los métodos de contabilización de las subvenciones del gobierno (véase la NIC 20, Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre ayudas Gubernamentales), nilos créditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilización de las diferencias temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.

DEFINICIONES:
(EN CUADRO ADJUNTO DE EXCEL SE EJEMPLIFICAN LAS DEFINICIONES)

 Ganancia contable: es la ganancia neta o la pérdida neta del período antes de deducir el gasto por el impuesto sobre lasganancias.
 Ganancia (pérdida) fiscal: es la ganancia (pérdida) de un periodo calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
 Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias: es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del período, conteniendo tanto elimpuesto corriente como el diferido.
 Impuesto corriente: es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativa a la ganancia (pérdida) fiscal del período.
 Pasivo por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en períodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
 Activos por impuestos diferidos: son lascantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en períodos futuros, relacionadas con:
o Las diferencias temporarias deducibles;
o La compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal, y
o La compensación de créditos no utilizados procedentes de períodos anteriores.
 Las diferencias temporarias: son las divergencias que existenentre el valor en libros de un activo o n pasivo exigible, y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporarias pueden ser:
 Diferencias temporarias imponibles: que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a períodos futuros, cuando el valor en libros del activo sea...