RESUMEN DE NIAS


Al efectuar afirmaciones acerca de los estados financieros de entidades del sector público, la dirección puede afirmar a menudo que las transacciones y hechos se han desarrollado de conformidad con las disposiciones legales o reglamentarias, o de otro tipo. Dichas afirmaciones pueden incluirse en el alcance de la auditoría de los estados financieros.

La información obtenida mediante laaplicación de los procedimientos de valoración del riesgo, incluida la evidencia de auditoría obtenida durante la evaluación del diseño de los controles y la determinación de si se han implementado, se utiliza como evidencia de auditoría en apoyo de la valoración del riesgo

Al realizar las valoraciones del riesgo, el auditor puede identificar los controles que pueden prevenir, o detectar ycorregir, una incorrección material contenida en afirmaciones específicas. Por lo general es útil obtener conocimiento de los controles y relacionarlos con afirmaciones en el contexto de los procesos y sistemas en los que existen, ya que las actividades de control, por sí mismas, específicas a menudo no sirven para responder a un riesgo. Con frecuencia, sólo múltiples actividades de control, junto conotros componentes de control interno, serán suficientes para responder a un riesgo.

Los controles pueden estar relacionados directa o indirectamente con una afirmación
En consecuencia, puede ser menos eficaz para reducir los riesgos de dicha afirmación que los controles más directamente relacionados con ella, como la conciliación de documentos de envío con documentos de facturación.

Losriesgos significativos: a menudo están relacionados con transacciones significativas no rutinarias o con otras cuestiones que requieren la aplicación de juicio. Las transacciones no rutinarias son transacciones inusuales, debido a su dimensión o naturaleza y que, por lo tanto, no ocurren con frecuencia.

Es menos probable que las transacciones rutinarias, no complejas, que están sujetas a unprocesamiento sistemático, originen riesgos significativos.

Los riesgos de incorrección material pueden ser mayores en el caso de transacciones significativas no rutinarias que surjan de cuestiones como las siguientes:
• Mayor intervención de la dirección para especificar el tratamiento contable.
• Mayor intervención manual para recoger y procesar datos.
• Cálculos o principioscontables complejos.
• La naturaleza de las transacciones no rutinarias, que pudieran dificultar a la entidad la implementación de controles sobre sus riesgos.

El juicio requerido puede ser subjetivo o complejo, o requerir hipótesis sobre los efectos de hechos futuros

Si bien a menudo es menos probable que los riesgos relacionados con cuestiones significativas no rutinarias o que requieren laaplicación de juicio estén sujetos a controles rutinarios, la dirección puede tener otras respuestas cuya finalidad es tratar dichos riesgos. En consecuencia, el conocimiento por el auditor de si la entidad ha diseñado e implementado controles para los riesgos significativos que surjan decuestiones no rutinarias o que requieren la aplicación de juicio incluye conocer si la dirección responde a dichos riesgos y el modo en que lo hace. Dichas respuestas pueden incluir lo siguiente:
• Actividades de control tales como la revisión de hipótesis por la alta dirección o por expertos.
• Procesos documentados para las estimaciones.
• Aprobación por los responsables del gobierno dela entidad.

Los riesgos de incorrección material pueden estar directamente relacionados con el registro de tipos de transacciones o saldos contables rutinarios, y con la preparación de estados financieros fiables
Cuando dichas transacciones rutinarias estén sujetas a un procesamiento muy automatizado con escasa o nula intervención manual, puede que no resulte posible aplicar únicamente...