Resumen Derecho Tributario Guatemala

Derecho tributario
1.1. Terminologia

Derecho impositivo: terminología que se utiliza en Alemania viene de imposición que significa sujetar a la fuerza, obligatorio.

Derecho fiscal: término utilizado en Francia derivado de fiscus; de ahí que el término fiscal significa tesoro o erario y comprende el conjunto de bienes patrimoniales con que cuenta el estado.

Derecho tributario: es eltérmino más moderno utilizado en Brasil, Italia, España mucho más genérico y exacto, ya que la tributación además de indicar la recaudación, implica la gestión y administración.

1.2. Definición: conjunto de normas, principios e instituciones que regulan la actividad del estado, tendiente a la obtención de recursos dinerarios de la economía privada, para el cumplimiento de sus fines. Ubicación-naturaleza: rama del derecho público, de interés social y de fuerza obligatoria.

1.3. Contenido:
1. Los principios que informan al derecho tributario
2. Sus normas procesales o instrumentales
3. Sus instituciones propias
4. Sus normas materiales o sustantivas
5. La organización de los organismos e instituciones encargadas de la recaudación y control de tributos
6. La regulación de las diversasfases administrativas y jurisdiccionales relacionadas con la recaudación y control de tributos
7. La organización de los órganos jurisdiccionales: económico coactivo y contencioso administrativo

1.4. Fuentes: las fuentes del derecho tributario en Guatemala son la :
A. Disposiciones constitucionales
B. Las leyes: ordinarias y decretos leyes
C. Los tratados y convenciones internacionales quetengan fuerza de ley (que sean ratificados por el organismo legislativo)
D. Los reglamentos que por acuerdo gubernativo dicte el presidente de la republica


Generalidades de los tributos
2.1. Tributos
Definición doctrinaria: son la cantidad de dinero o parte de la requisa que el Estado exige obligatoriamente al contribuyente, con el objeto de costear los gastos publico.Definición legal: según el articulo 9 del código tributario: los tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder tributario con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

2.2. Principios
2.2.1 legalidad: solo el congreso puede emitir, reformas y derogar leyes fiscales art. 171 numeral C, 239 de la constitución.2.2.2 generalidad:

2.2.3 capacidad de pago: los impuestos deben de ser justos y equitativos de acuerdo a la capacidad de pago de los contribuyentes, art. 243 de la constitución.

2.2.4 prohibición de no confiscación: para que un tributo sea constitucional y funcione como manifestación de soberanía no debe constituir un despojo debiéndose respetar el derecho depropiedad. Art. 41, 243 de la consti.

2.2.5 doble tributación: Hay doble o múltiple tributación, cuando un mismo hecho generador es atribuible al mismo sujeto pasivo y es gravado dos o más veces por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo evento o período de imposición. Fundamento legal artículo 243 de la Cn. Último párraf.

2.2.6 justicia y equidad tributaria: Segúnel artículo 239, primer párrafo solamente el Congreso de la República, tiene la potestad de crear impuestos ordinarios o extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria.

2.2.7 reserva de ley: ninguna norma de inferior rango a un la ley formal puede establecer tributos art. 239 de laconstitución.

2.3 clasificación legal de los tributos
Son tributos:
- los impuestos,
- arbitrios,
- contribuciones especiales contribuciones por mejoras y
- las tasas, según el artículo 24 de la Cn 2 párrafo

2.3.1 impuestos
Según el artículo 11 del C. Tri. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador una actividad estatal general no relacionada concretamente con el...