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UNIDAD I: DERECHO TRIBUTARIO
1. Concepto
El derecho tributario es una disciplina jurídica de derecho público.
Es la rama del derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación, en sus
diversas manifestaciones; como actividad del Estado, en las relaciones de éste con los particulares y en las
que se suscitan entre estos últimos. Es el conjunto de normas jurídicas queregla la creación, recaudación y
todos los demás aspectos relacionados con los tributos, pero que, además, integran esa disciplina jurídica
los principios jurídicos de la tributación y las instituciones dimanantes del plexo normativo tributario.”
Autonomía
Posiciones sobre la autonomía del derecho tributario.
 Las que niegan todo tipo de autonomía al derecho tributario: porque lo subordinan alderecho
financiero. Son los autores que sostienen la autonomía científica del derecho financiero. Quien defendió
inicialmente esta tesis fue Myrbach Rheinfeld.
 Los que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo: los administrativistas
niegan la autonomía, no sólo del derecho financiero, sino también del tributario, argumentando que la
actividad del Estado tendiente aobtener los medios económicos para cumplir sus fines, así como la
administración y empleo de ellos, es una función administrativa típica que no difiere en su naturaleza de las
demás actividades públicas del Estado regidas por el Derecho Administrativo. Además los principios de
derecho administrativo son utilizados por el derecho tributario.
Ejs. Mora automática; prerrogativas del fisco; métodos deinterpretación; etc.
 Aquellos que consideran al derecho tributario material o sustantivo como científicamente autónomo:
Jarach sostiene que es estructuralmente autónomo por su uniformidad en sus institutos, en relación a otras
ramas del derecho. Y además también es dogmáticamente autónomo por tener conceptos propios.
Jurisprudencia: la Corte se pronunció a favor de la autonomía sosteniendo quela legislación fiscal es
autónoma para la determinación del objeto imponible, las modalidades, formas de cálculo y aplicación de
los tributos, en tanto respeten las figuras de la legislación civil en el ámbito del derecho privado.
- “Sociedad Italiana de Beneficencia” 2003 - sostiene que a la fecha resulta prácticamente pacifica la
aceptación de la autonomía dogmática del derecho tributariorespecto del derecho civil, su
sumisión esclavizante.
“Pasa Petroquímica SA” 1977 - dispuso que el derecho tributario tiene principios propios que
deben serle reconocidos.
- “Refinerías de Maíz SA” - sostuvo que el legislador puede crear a los efectos impositivos, un
régimen distinto del que se aplica en el derecho común, que tiene la misma jerarquía de los
regímenes de fondo
- En “Tacconi” remarcó elcarácter supletorio del derecho civil, el cual es de aplicación sólo como
última ratio. La excepción es el supuesto de la prescripción que encontramos en el fallo “Filcrosa”
 Quienes afirman su dependencia con respecto al derecho privado: y le conceden al derecho tributario tan
sólo un particularismo exclusivamente legal. Esto significa que el legislador tributario puede crear
regulacionesfiscales expresas derogatorias del derecho privado, pero si no lo hace, sigue rigiendo éste
(posición de Geny). Esta posición hoy ya fue superada.
Los caracteres específicos y comunes del Derecho Tributario
Villegas considera que se puede hablar de una autonomía didáctica y funcional del derecho tributario desde
que constituye un conjunto de normas jurídicas dotadas de singularismo, que funcionaconcatenado en un
grupo orgánico y singularizado, que a su vez está unido a todo el sistema jurídico nacional.
El singularismo normativo del derecho tributario se desprende de un conjunto de características específicas
y comunes que permiten atribuirle su calidad de grupo regulador de naturaleza propia, uniforme y
diferenciada.
Tales características específicas y comunes son:
- COACCIÓN EN LA GÉNESIS...