Resumen Ejecutivo Reforma Tributaria

RESUMEN DE LA REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2012.

El pasado 26 de diciembre el Congreso de la República aprobó la Ley 1607 que introduce importantes reformas al sistema tributario colombiano, entre otras la creación del impuesto de renta para la equidad CREE cuyos recaudos tienen por destinación la financiación de los programas sociales del SENA, ICBF, el sistema deseguridad social de salud y transitoriamente de las universidades públicas y la inversión social del sector agropecuario, están obligados al pago de este impuesto las entidades declarantes del impuesto de renta sobre una nueva base fiscal que difiere del impuesto de renta por el sistema general, su tarifa es del 8% sin embargo transitoriamente por los años 2013, 2014 y 2015 será del 9%, como consecuenciadel nuevo impuesto las sociedades dejarán de realizar aportes parafiscales al Sena e ICBF y los aportes de salud sobre la nómina de los empleados cuya remuneración mensual sea hasta 10 salarios Mínimos legales vigentes.
De otra parte la tarifa general del impuesto de renta se reduce del 33% al 25% a partir del año 2013, se modifica la fórmula para evitar la doble tributación socio-accionista,se limitan las reorganizaciones empresariales, y se introducen al sistema fiscal los conceptos de establecimiento permanente, subcapitalización y el abuso en materia tributaria.
Frente a las personas naturales se prevé una nueva clasificación de las personas naturales en dos categorías: empleados y trabajadores por cuenta propia, los cuales tendrán un sistema mínimo y alternativo para ladeterminación del impuesto de renta el IMAN y el IMAS.
El impuesto sobre las ventas también se modifica con una nueva estructura tarifaria del 0%, 5% y 16%, se cambia el procedimiento de las devoluciones de este impuesto, y el tratamiento de los impuestos descontables, adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo.

IMPUESTOS DE RENTA
PERSONAS NATURALES
La ley 1607 de 2012 consagra ajustesimportantes en la tributación de las personas naturales al modificar las reglas de residencia, clasificar las personas naturales para la determinación del impuesto y crear unos sistemas alternativos y mínimos frente a la depuración ordinaria del impuesto a cargo que también sufre cambios relevantes.

RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Se modifica la regla de residencia para las personasnaturales nacionales y extranjeras. Tenga en cuenta que quien es calificado como residente fiscal debe incluir en su declaración de renta los ingresos de fuente nacional y extranjera y el patrimonio poseído en el país y en el exterior y puede acogerse a la tabla progresiva para liquidar el impuesto de renta a su cargo.
A partir del 1 de enero de 2013 se consideran residentes en Colombia las personasnaturales que cumplan con las siguientes condiciones:
Para nacionales y extranjeros la permanencia continua o discontinua por más de 183 días durante un período de 365 días calendario consecutivos, sin embargo si la permanencia continua o discontinua recae sobre más de un año la persona se considera residente a partir del segundo año.
Los nacionales que durante el año gravable se encuentren en lassiguientes situaciones:
- Su cónyuge, compañero o hijos dependientes menores tienen residencia fiscal en el país
- El 50% de sus ingresos son de fuente colombiana
- El 50% de sus bienes son administrados en el país
- El 50% de sus activos se entienden poseídos en Colombia
- Tienen residencia en un paraíso fiscal
- Siendo requeridos por la Administración no acreditan su condición deresidente en el exterior.

CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES

EMPLEADOS
Pertenecen a esta categoría las personas residentes en el país, cuyos ingresos en una proporción igual o superior a un 80% provengan de la prestación de servicios personales o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo de un empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y...