Resumen Impuestos

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Impuesto a las ganancias (Argentina)
Leticia C. Birriel Méndez letybirriel@hotmail.com

1. Introducción
2. Elementos
3. Características
4. Categorías de ganancias
5. Fuente de las ganancias
6. Base imponible
7. Algunas exenciones (ley, art. 20)
8. Deducciones admitidas
9. Período de liquidación (año fiscal)
10. Liquidación delimpuesto
11. Determinación del impuesto
12. Anticipos
13. Compensación de quebranto con ganancias
14. Pago del impuesto
15. Retenciones

INTRODUCCIÓN:
De acuerdo con la legislación argentina, los residentes tributan por sus ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera, pudiendo computar contra el impuesto argentino las sumas efectivamenteabonadas por impuestos análogos en el extranjero.
Los no residentes tributan solo por sus ganancias de fuente argentina.
Las principales formas jurídicas que adoptan los entes económicos que actúan en Argentina son: personas físicas, explotaciones unipersonales, sociedades de personas, S.R.L., S.A. y sucursales o subsidiarias de empresas extranjeras.

ELEMENTOS:
o OBJETIVO: todas las gananciasobtenidas por personas de existencia visible o ideal.
o SUBJETIVO: persona física o jurídica que obtiene las ganancias.
o TERRITORIAL: es de aplicación nacional.


CARACTERÍSTICAS:
Es un impuesto que grava las rentas de personas y de empresas, pero que tiene características diferentes para unas y para otras.
Además las sociedades tienen tratamiento diferente según se trate desociedades de capital o de sociedades de personas.

|Sociedades de |Es un impuesto real, sin deducciones personales, con una alícuota proporcional. |
|capital | |
|Sociedades de personas. |Se calcula lautilidad en forma similar a las sociedades de capital, pero aquella se distribuye entre los socios, lo que|
| |les permite computar deducciones personales y tener alícuota progresiva. |
|Personas fisicas |Es un impuesto a la renta global, se computan las deducciones personales y tiene alícuota progresiva.|

Categorías de ganancias
Las ganancias se agrupan en categorías, de acuerdo a sus características.
Primera categoría:
Son las que derivan de la renta del suelo locación de inmuebles, mejoras introducidas por los inquilinos, valor locativo del inmueble utilizado como lugar de veraneo o cedido gratuitamente, gastos que pagan el inquilino, etc.
Se deducen todos los gastosnecesarios para mantener esa fuente de ingresos: impuestos, amortizaciones, gastos de mantenimiento, etc.
a) Deducción de gastos reales según comprobantes
b) Deducción de gastos presuntos, que resultan de aplicar el 5% sobre la renta bruta del inmueble.
Una vez hecha la opción, debe aplicarse el mismo sistema a todos los inmuebles del contribuyente y no podrá ser cambiada por el término de cincoaños, a partir del año en que se hizo la opción.
Segunda categoría: Se trata de la renta de capitales: credito de dinero, etc. También incluye locación de bienes muebles.
Se deducen los gastos necesarios para obtener estas rentas.
Tercera categoría:

|A) Beneficios de las empresas y ciertos |Se consideran ganancias de la tercera categoría a: ||auxiliares de comercio. (ley, art. 49) |Las obtenidas por las sociedades anónimas, en comandita por acciones, asociaciones civiles y |
| |fundaciones, sociedades de economía mixta, etc. |
| |Las obtenidas por cualquier otra clase de sociedades...