Resumen iva
Definición: es un impuesto nacional que grava el consumo. Recae sobre los consumidores (sujetos incididos) peor debe ser ingresado al Fisco por quienes producen, fabrican y comercializan (responsables).
Características:
▪ Indirecto ( grava manifestación mediata de capacidad contributiva (el consumo) y es trasladable. Potestad concurrente e/ Nación y Provincias
▪Real ( grava los bienes y su objetivo es incidir sobre el consumidor en forma indeterminada => no considera las características del sujeto percutido (vendedor o prestador) ni del sujeto incidido (consumidor final).
▪ De base instantánea ( se verifica en un instante determinado de tiempo => debe aplicarse la norma vigente en esa oportunidad.
▪ No acumulativo ( admite la compensación de débitosfiscales con créditos fiscales, de modo que el impuesto pagado por el consumidor final equivale al monto total ingresado al Fisco por los agentes económicos en su conjunto. Este sistema sirve para evitar la piramidación, controlar la evasión, mejorar la recaudación y lograr un control por oposición.
▪ Proporcional (por alícuota) ( su cuantía se determina aplicando una alícuota fija sobre la baseimponible.
▪ Regresivo (por incidencia) ( recae con mayor incidencia sobre los sectores de menores ingresos y menor riqueza acumulada
▪ Aplica el principio de fuente-destino ( grava las importaciones de bienes y servicios ingresadas al país (porque es en él donde se producirá el consumo) y no grava las exportaciones de bienes y servicios al exterior (la empresa exportadora debe acceder a recuperarlos montos de créditos fiscales pagados, a fin de que éstos no pasen a formar parte del costo de los productos que se exportan ( ajuste de frontera).
En el caso de las importaciones, la Aduana cobra al importador un anticipo del impuesto por los bienes ingresados (a cuenta del impuesto por futuras ventas).
▪ Se determina aplicando el sistema de sustracción o de impuesto contra impuesto ( mes ames, el contribuyente debe determinar el monto del impuesto por la diferencia entre sus débitos fiscales (originados por sus ventas, locaciones, etc.) y sus créditos fiscales (originados por sus compras, locaciones y gastos).
▪ Liquidación mensual
▪ Vencimiento: 15 a 20 días del mes siguiente, presenta Declaración jurada y paga
▪ Diferente a Ingresos Brutos: cambia el hecho imponible, lasprovincias no pueden crear impuestos análogos por ley de coparticipación
▪ Método De lo Devengado
Ley de Impuesto al valor agregado
Art. 1: Objeto – Hecho imponible ( El impuesto se establece en todo el territorio de la Nación y es aplicable sobre:
a) La venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país, realizada por sujetos del art. 4 (inc. a, b, d, e y f).
Queda fuera la venta deterrenos y de otros inmuebles.
Las cosas muebles de procedencia extranjera, sólo se consideran situadas o colocadas en el país cuando han sido importadas en forma definitiva ( art. 1 del DR.
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el país (incluidas en el art. 3).
No las prestaciones del art. 3 (inc. e) realizadas en el país pero utilizadas o explotadas efectivamenteen el exterior.
c) La importación definitiva de cosas muebles.
d) Las prestaciones de servicio del art. 3 (inc. e) realizadas en el exterior pero utilizadas o explotadas efectivamente en el país. IMPORTACIÓN DE SERVICIOS ( el importador debe depositar el 21% de la factura de la importación (10 días después de recibida la factura) y se lo puede tomar como crédito el mes siguiente – ES SUJETO DEIURE (diferente a si compro acá, el obligado es el que vende)
Esto siempre que los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de RI.
Art. 2: Concepto de venta ( Se denomina venta a:
a) Toda transferencia a título oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas muebles, sea realizada entre personas físicas, jurídicas, sucesiones...
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