RESUMEN IVA

Impuesto al valor agregado
Definición: es un impuesto nacional que grava el consumo. Recae sobre los consumidores (sujetos incididos) peor debe ser ingresado al Fisco por quienes producen, fabrican y comercializan (responsables).
Características:
Indirecto  grava una manifestación mediata de capacidad contributiva (el consumo) y es trasladable por voluntad del legislador.
Real  grava losbienes y su objetivo es incidir sobre el consumidor en forma indeterminada => no considera las características del sujeto percutido (vendedor o prestador) ni del sujeto incidido (consumidor final).
De base instantánea  se verifica en un instante determinado de tiempo => debe aplicarse la norma vigente en esa oportunidad.
General  grava el universo de bienes y locaciones.
Plurifásico  incide en cadauna de las etapas de producción, distribución y comercialización (se recauda en función del valor agregado al producto en cada una de ellas).
No acumulativo  admite la compensación de débitos fiscales con créditos fiscales, de modo que el impuesto pagado por el consumidor final equivale al monto total ingresado al Fisco por los agentes económicos en su conjunto. Este sistema sirve para evitar lapiramidación, controlar la evasión, mejorar la recaudación y lograr un control por oposición.
Proporcional (por alícuota)  su cuantía se determina aplicando una alícuota fija sobre la base imponible.
Regresivo (por incidencia)  recae con mayor incidencia sobre los sectores de menores ingresos y menor riqueza acumulada  dichos sectores tienen una mayor propensión marginal al consumo (destinantodo o casi todo su ingreso al consumo); en cambio, las clases de mayores recursos tienen capacidad de ahorro y pueden diferir el consumo en el tiempo, resultando menos incididas por el impuesto.
Aplica el principio de fuente-destino  grava las importaciones de bienes y servicios ingresadas al país (porque es en él donde se producirá el consumo) y no grava las exportaciones de bienes y servicios alexterior (la empresa exportadora debe acceder a recuperar los montos de créditos fiscales pagados, a fin de que éstos no pasen a formar parte del costo de los productos que se exportan  ajuste de frontera).
En el caso de las importaciones, la Aduana cobra al importador un anticipo del impuesto por los bienes ingresados (a cuenta del impuesto por futuras ventas).
Se determina aplicando el sistemade sustracción o de impuesto contra impuesto  mes a mes, el contribuyente debe determinar el monto del impuesto por la diferencia entre sus débitos fiscales (originados por sus ventas, locaciones, etc.) y sus créditos fiscales (originados por sus compras, locaciones y gastos).
Efectos económicos
En cuanto al consumo  aumenta el precio de bienes y servicios, genera inflación y producealteraciones en los hábitos de consumo e incide negativamente en la propensión marginal al consumo de la población.
En cuanto al ahorro y la inversión   PMA ( PMC) =>  i =>  inversión =>  oferta de bienes de consumo =>  capitalización de la economía =>  productividad, competitividad y tasa de crecimiento.
En cuanto a la distribución del ingreso  recae con mayor fuerza sobre los sectores de menoresrecursos, que son los de mayor propensión marginal al consumo, por lo que resultan más incididos por el impuesto.
Ley de Impuesto al valor agregado
Art. 1: Objeto  El impuesto se establece en todo el territorio de la Nación (1) y es aplicable sobre:
a) La venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país, realizada por sujetos del art. 4 (inc. a, b, d, e y f).
Queda fuera la venta deterrenos y de otros inmuebles.
Las cosas muebles de procedencia extranjera, sólo se consideran situadas o colocadas en el país cuando han sido importadas en forma definitiva  art. 1 del DR.
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el país (incluidas en el art. 3).
No las prestaciones del art. 3 (inc. e) realizadas en el país pero utilizadas o explotadas efectivamente en el...