Resumen Nia 1005

DECLARACION INERNACIONAL DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA 1005
CONSIDERACIONES ESPECIALES EN LA AUDITORIA DE ENTIDADES PEQUEÑAS
Introducción
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) aplican a la auditoría de información financiera de cualquiera entidad sin importar su tamaño. Los negocios pequeños poseen una combinación de características que hacen necesario para el auditor adaptar su enfoquede auditoría a las circunstancias que rodean a su trabajo en un negocio pequeño.
Características de las entidades pequeñas
La auditoría de una entidad pequeña difiere de la auditoría de una entidad grande, ya que la documentación puede ser poco sofisticada y las auditorías de las entidades pequeñas ordinariamente son menos complejas, pudiendo desarrollarse usando menos asistentes.
En estecontexto, el significado de entidad pequeña da consideración no sólo al tamaño de una entidad sino también a sus características cualitativas propias. Los indicadores cuantitativos del tamaño de una entidad pueden incluir los totales de las hojas de balance, los ingresos y el número de empleados, pero dichos indicadores no son definitivos. Por lo tanto, no es posible dar una definición adecuada de unaentidad pequeña solamente en términos cuantitativos.
Para los fines de esta DIPA, una entidad pequeña es cualquier entidad en la que:
a) Haya una concentración de propiedad y administración en un número pequeño de individuos (a menudo un solo individuo).
b) Se encuentra también uno o más de los siguientes:
• Pocas fuentes de ingresos.
• Sistemas de registros no sofisticados.
Concentración depropiedad y administración
Las entidades pequeñas de negocios comúnmente tienen pocos dueños; por lo general hay un solo propietario. El dueño puede emplear a un gerente para dirigir la entidad pero en la mayoría de los casos está implicado directamente en el manejo de la entidad en una base diaria. De igual modo, en el caso de las organizaciones pequeñas no lucrativas y de las entidades delsector público, aunque hay a menudo varios individuos a cargo de la responsabilidad formal por la entidad, puede haber pocas personas implicadas en el manejo de la entidad en una base diaria.
Pocas fuentes de ingresos
Las entidades pequeñas a menudo tienen una gama limitada de productos o servicios y operan desde una locación única o de un número limitado de locaciones. Tales características puedenhacer más fácil al auditor adquirir, registrar y mantener un conocimiento de la entidad de lo que sería el caso para una entidad mayor. En tales circunstancias, puede ser directa la aplicación de una amplia gama de procedimientos de auditoría.
Sistemas de registros no sofisticados
Las entidades pequeñas necesitan llevar suficientes registros contables para cumplir con cualquier requisitoestatutario o reglamentario y para satisfacer las necesidades de la entidad, incluyendo la preparación y auditoría de los estados financieros. Por lo tanto, el sistema de contabilidad necesita diseñarse de manera tal que proporcione una certeza razonable de que:
a) Todas las transacciones y otra información contable que debieran haber sido registradas han sido de veras registradas.
b) Los activos ypasivos registrados en el sistema de contabilidad existen y están registrados por los montos correctos.
c) Se detectará el fraude o error al procesar la información contable.
Las entidades pequeñas a menudo encuentran conveniente usar paquetes de software de contabilidad diseñados para uso en una computadora personal. Muchos de estos paquetes han sido ampliamente probados y acredita¬dos y si seseleccionan e instalan con cuidado, pueden proporcionar una base razonable para un sistema de contabilidad confiable y efectivo en cuanto a costo.
Controles internos limitados
Las consideraciones de tamaño y económicas en las pequeñas entidades signifi¬can que los controles internos sofisticados a menudo no son necesarios ni deseables, y el hecho de que haya pocos empleados limita el grado al...