resumen nia 530
Páginas: 5 (1025 palabras)
Publicado: 23 de abril de 2013
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530
MUESTREO DE AUDITORÍA
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizarpruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
Objetivo
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferioral 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría.
Muestreo estadístico: tipo de muestreo que presenta las siguientes características:
(i) selección aleatoria de los elementos de la muestra; y
(ii) aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo.
El tipo de muestreo que no presenta lascaracterísticas (i) y (ii) se considera muestreo no estadístico.
Requerimientos
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra.
El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente parareducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser seleccionadas.
Aplicación de procedimientos de auditoría:
Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elementoseleccionado, el auditor tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle.
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo delprocedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría.
Extrapolación de las incorrecciones
En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones encontradas en la muestra a la población.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
El auditor evaluará:
(a) los resultados de la muestra; y
(b) si la utilización del muestreo de auditoría haproporcionado una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que ha sido comprobada.
Al diseñar una muestra, el auditor determina la incorrección tolerable con el fin de responder al riesgo de que la agregación de incorrecciones individualmente inmateriales pueda ser causa de que los estados financieros contengan una incorrección material, así como para proporcionar unmargen para las posibles incorrecciones no detectadas. La incorrección tolerable se deriva de la aplicación de la importancia relativa para la ejecución del trabajo.
Al considerar las características de una población, para las pruebas de controles, el auditor realiza una valoración del porcentaje de desviación esperado sobre la base de su conocimiento de los controles relevantes o sobre la base delexamen de un pequeño número de elementos de la población.
La decisión sobre la utilización de un tipo de muestreo estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del auditor. No obstante, el tamaño de la muestra no es un criterio válido para distinguir entre enfoque estadístico y no estadístico.
El nivel de riesgo de muestreo que el auditor está dispuesto a aceptar afecta al tamaño...
MUESTREO DE AUDITORÍA
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizarpruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
Objetivo
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferioral 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría.
Muestreo estadístico: tipo de muestreo que presenta las siguientes características:
(i) selección aleatoria de los elementos de la muestra; y
(ii) aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo.
El tipo de muestreo que no presenta lascaracterísticas (i) y (ii) se considera muestreo no estadístico.
Requerimientos
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra.
El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente parareducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser seleccionadas.
Aplicación de procedimientos de auditoría:
Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elementoseleccionado, el auditor tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle.
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo delprocedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría.
Extrapolación de las incorrecciones
En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones encontradas en la muestra a la población.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
El auditor evaluará:
(a) los resultados de la muestra; y
(b) si la utilización del muestreo de auditoría haproporcionado una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que ha sido comprobada.
Al diseñar una muestra, el auditor determina la incorrección tolerable con el fin de responder al riesgo de que la agregación de incorrecciones individualmente inmateriales pueda ser causa de que los estados financieros contengan una incorrección material, así como para proporcionar unmargen para las posibles incorrecciones no detectadas. La incorrección tolerable se deriva de la aplicación de la importancia relativa para la ejecución del trabajo.
Al considerar las características de una población, para las pruebas de controles, el auditor realiza una valoración del porcentaje de desviación esperado sobre la base de su conocimiento de los controles relevantes o sobre la base delexamen de un pequeño número de elementos de la población.
La decisión sobre la utilización de un tipo de muestreo estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del auditor. No obstante, el tamaño de la muestra no es un criterio válido para distinguir entre enfoque estadístico y no estadístico.
El nivel de riesgo de muestreo que el auditor está dispuesto a aceptar afecta al tamaño...
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