RESUMEN SANCIONES TRIBUTARIAS ART 97 CODIGO
Páginas: 44 (10931 palabras)
Publicado: 22 de agosto de 2015
CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
1) Atendiendo a la naturaleza de la sanción podemos clasificar las infracciones tributarias según el siguiente esquema:
Civiles:
Concepto: es el retardo u omisión del pago de un tributo en que incurre el contribuyente causando un daño al Estado, lo que es castigado con una sanción civil.
Sanción Civil: Es la indemnización de perjuicios, consistenteen intereses moratorios y multas (recargos) que en forma fija o porcentual determina la ley por la mora u omisión en el pago de un tributo.
Características.
a) Es una indemnización de perjuicios.
b) Es un recargo de monto fijo o porcentual predeterminado.
c) El acreedor no está obligado a justificar perjuicios
d) Es compatible con sanciones de tipo penal o administrativo
e) Su aplicación noestá sometida a procedimientos especiales, sino a un simple trámite: Giro del Servicio o cobro adjunto con el Impuesto por Tesorería. Ejemplos: Artículo 53° inciso 3° (intereses penales) y multas del Artículo 97° N°s 2 y 11, todos del Código Tributario.
Administrativas.
a) Concepto: Es la violación culpable de una obligación penada por la ley con una sanción administrativa; generalmentepecuniaria.
b) Sanción Administrativa: Es aquella que persigue un interés público, mediante la aplicación de una multa, regulada según la gravedad de la infracción, y la calidad del infractor, entre un mínimo y un máximo. Es una pena pecuniaria.
Características
a) Reviste el carácter de un castigo, aún cuando por su carácter pecuniario se asemeje a la sanción civil.
b) Es regulable entre un mínimo y unmáximo según la gravedad de la violación y la personalidad del sujeto infractor.
c) Se aplica mediante el proceso de reclamo establecido en el Artículo 161° del Código Tributario, o mediante la tramitación Artículo. 165 del mismo cuerpo legal.
Penales.
a) Concepto: Es la violación dolosa de las normas tributarias tendientes a evadir impuestos y sancionadas por la ley generalmente con pena mixta:una pena corporal más una sanción pecuniaria.
b) El Dolo: Es lo que caracteriza al Delito Tributario. En ciertos casos la ley exige la concurrencia del dolo genérico y en otras dolo especifico
c) En esta situación están las infracciones de los N°s 4, 5, 22, 23, 24 y 25 del Artículo 97°, del Código Tributario.
d) Pena Corporal: Es la que consiste en la privación o restricción de la libertaddel infractor.
Características.
a) La pena corporal es compatible con sanciones de tipo administrativo y aún civiles.
b) Dentro de la clasificación de los delitos en crímenes simples delitos y faltas, normalmente constituye un simple delito. La excepción está constituida por los delitos de los incisos 2° y 3° del Artículo 97 N°4 del Código Tributario, que tienen asignada como límite máximo unapena de crimen.
c) Nótese que todos los delitos tributarios tienen una doble sanción: pena corporal y pena pecuniaria (normalmente la pena pecuniaria es un porcentaje del perjuicio fiscal, salvo algunas excepciones como el caso del inciso 5° del Artículo 97 N°4 y los N°s 9, 22 y 23 del mismo Artículo). Esta característica especial debe ser vinculada con el hecho de que de acuerdo al Artículo162 del Código Tributario, el Director puede optar por perseguir la aplicación de ambas clases de penas o sólo la segunda.
En el primer caso, sólo los Tribunales Ordinarios de Justicia son competentes para sancionar, para lo cual, deberá existir una querella o denuncia del Servicio o del Consejo de Defensa del Estado a requerimiento del Director, dándose origen a una investigación a cargo delMinisterio Público.
En el segundo caso, es decir, si el Servicio sólo intenta obtener la aplicación de la sanción de multa prevista para el delito tributario, se aplica el procedimiento del Artículo 161 del Código Tributario, levantándose acta de denuncia que se notificará al contribuyente, pasando los antecedentes al Tribunal Tributario para el conocimiento del caso.
Ahora bien, tanto en...
1) Atendiendo a la naturaleza de la sanción podemos clasificar las infracciones tributarias según el siguiente esquema:
Civiles:
Concepto: es el retardo u omisión del pago de un tributo en que incurre el contribuyente causando un daño al Estado, lo que es castigado con una sanción civil.
Sanción Civil: Es la indemnización de perjuicios, consistenteen intereses moratorios y multas (recargos) que en forma fija o porcentual determina la ley por la mora u omisión en el pago de un tributo.
Características.
a) Es una indemnización de perjuicios.
b) Es un recargo de monto fijo o porcentual predeterminado.
c) El acreedor no está obligado a justificar perjuicios
d) Es compatible con sanciones de tipo penal o administrativo
e) Su aplicación noestá sometida a procedimientos especiales, sino a un simple trámite: Giro del Servicio o cobro adjunto con el Impuesto por Tesorería. Ejemplos: Artículo 53° inciso 3° (intereses penales) y multas del Artículo 97° N°s 2 y 11, todos del Código Tributario.
Administrativas.
a) Concepto: Es la violación culpable de una obligación penada por la ley con una sanción administrativa; generalmentepecuniaria.
b) Sanción Administrativa: Es aquella que persigue un interés público, mediante la aplicación de una multa, regulada según la gravedad de la infracción, y la calidad del infractor, entre un mínimo y un máximo. Es una pena pecuniaria.
Características
a) Reviste el carácter de un castigo, aún cuando por su carácter pecuniario se asemeje a la sanción civil.
b) Es regulable entre un mínimo y unmáximo según la gravedad de la violación y la personalidad del sujeto infractor.
c) Se aplica mediante el proceso de reclamo establecido en el Artículo 161° del Código Tributario, o mediante la tramitación Artículo. 165 del mismo cuerpo legal.
Penales.
a) Concepto: Es la violación dolosa de las normas tributarias tendientes a evadir impuestos y sancionadas por la ley generalmente con pena mixta:una pena corporal más una sanción pecuniaria.
b) El Dolo: Es lo que caracteriza al Delito Tributario. En ciertos casos la ley exige la concurrencia del dolo genérico y en otras dolo especifico
c) En esta situación están las infracciones de los N°s 4, 5, 22, 23, 24 y 25 del Artículo 97°, del Código Tributario.
d) Pena Corporal: Es la que consiste en la privación o restricción de la libertaddel infractor.
Características.
a) La pena corporal es compatible con sanciones de tipo administrativo y aún civiles.
b) Dentro de la clasificación de los delitos en crímenes simples delitos y faltas, normalmente constituye un simple delito. La excepción está constituida por los delitos de los incisos 2° y 3° del Artículo 97 N°4 del Código Tributario, que tienen asignada como límite máximo unapena de crimen.
c) Nótese que todos los delitos tributarios tienen una doble sanción: pena corporal y pena pecuniaria (normalmente la pena pecuniaria es un porcentaje del perjuicio fiscal, salvo algunas excepciones como el caso del inciso 5° del Artículo 97 N°4 y los N°s 9, 22 y 23 del mismo Artículo). Esta característica especial debe ser vinculada con el hecho de que de acuerdo al Artículo162 del Código Tributario, el Director puede optar por perseguir la aplicación de ambas clases de penas o sólo la segunda.
En el primer caso, sólo los Tribunales Ordinarios de Justicia son competentes para sancionar, para lo cual, deberá existir una querella o denuncia del Servicio o del Consejo de Defensa del Estado a requerimiento del Director, dándose origen a una investigación a cargo delMinisterio Público.
En el segundo caso, es decir, si el Servicio sólo intenta obtener la aplicación de la sanción de multa prevista para el delito tributario, se aplica el procedimiento del Artículo 161 del Código Tributario, levantándose acta de denuncia que se notificará al contribuyente, pasando los antecedentes al Tribunal Tributario para el conocimiento del caso.
Ahora bien, tanto en...
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