RESUMEN Segundo parcial Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL - UNIDAD XII


A) RELACION JURIDICO TRIBUTARIA.

El derecho tributario material es la rama del derecho que regula la potestad publica de crear y percibir tributos.
Contiene:
Hecho Imponible, Sujeto activo, Sujeto pasivo, Capacidad jurídica tributaria, Exenciones y beneficios, Elementos cuantitativos, Modos de extinción de las obligaciones tributarias, Solidaridad,domicilio, privilegios, Causa de la relacion obligacional.

Relación Jurídica Tributaria Principal.
Es el vinculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a titulo de tributo y un sujeto pasivo obligado a tal prestación.
La facultad legal de exigir determinado comportamiento implica una relación jurídica quenecesariamente debe ser normada por el derecho.
Doble sentido de la relación jurídica:
Circusnstancia condicionante (relaizacion del HI)  consecuencia jurídica (el mandato del Pago)
Pretensión del Fisco (S.Activo)  obligación de aquel designado S.Pasivo

DOCTRINA, 2 escuelas:
-ITALIANA: (Giannini) El poder que ejerce el Estado sobre el contribuyente, incluyendo no solo la obligación del pago sino todoslos derechos y deberes reciprocos y emergentes.
-ESCUELA MAYORITARIA: Jarach no admite esa complejidad de la relacion jurídico-tributaria. Para él se trata de una simple relación obligacional al lado de la cual existen otras relaciones diferentes. Incluye dentro del concepto de relación jurídico-tributaria sólo la obligación o deuda tributaria.

DISTINGCION ENTRE IMPUESTOS PERSONALES Y REALES:PERSONALES: se tiene en cuenta la situación personal
REALES: no importa la relación personal sino el bien

Hoy en dia se consideran que todos los impuestos son personales.

ELEMENTOS:

SUJETOS
-ACTIVO: quien recibirá, el Fisco.
-PASIVO: quien debe, destinatario legal tributario (la ley debe contener una descripción objetiva de una circunstancia hipotética que se produzca respecto de una persona, enun momento y lugar preestablecidos.
OBJETO: relación jurídico tributaria, la obligación, el tributo en si.Acaecido el Hecho Imponible acarrea la consecuencia de que un sujeto pasivo pague al fisco un tributo. El destinatario legal tributario es aquél respecto al cual el hecho imponible se configura, y debe ser un particular, no entes estatales.

CAUSA (solo para algunos autores)
Teorias.

1)Teoría Causalista: sostiene que la deuda tributaria no surge sin el concurso de otro elemento esencial: causa.
Jarach sostiene que la causa es la razón por la cual la ley justifica que de un determinado supuesto de hecho derive la obligación tributaria. Dice que en la tasa la razón está en la contraprestación; en la contribución en la ventaja o beneficio y en el impuesto la capacidad contributiva.2) Teoría Anticausalista: (Villegas, Fonrouge, Giuliani) Rechazan que la causa sea un elemento de la obligación tributaria.


HECHO IMPONIBLE
Hipotesis legal condicionante que acaecida, genera la obligación tributaria en el supuesto de no verificarse otras hipótesis legales neutralizantes, es el hecho tributario.
-Puede describir hechos o situaciones ajenas a toda actividad o gasto estatal(impuestos).
-Puede consistir en una actividad administrativa o judicial (tasa).
-Puede consistir en un beneficio derivado de una actividad o gasto del estado (contribución).

El acaecimiento de esta hipótesis legal, trae como principal consecuencia la potencial obligación de una persona de pagar un tributo al fisco.
El hecho imponible debe estar descripto por la norma en forma completa, para permitirconocer con certeza cuáles hechos o situaciones engendran potenciales obligaciones tributarias: es decir que la norma debe contener indispensablemente:
a) Descripción objetiva de un hecho o situación (aspecto material).
b) Datos necesarios para individualizar a la persona que debe realizar el hecho o encuadrarse en la situación descripta (aspecto personal).
c) El momento en que debe configurarse el...