Resumen Shuster

El Control Interno (cap. 1)

El control interno se relaciona con la confiabilidad de los estados contables de la empresa, con la confiabilidad de su sistema de información interno, con su eficacia y eficiencia operativa y con el riesgo de fraudes.
Desde el punto de vista del auditor interno se relaciona con el trabajo tendiente a determinar la exactitud de la información contable y operativagenerada, con la efectividad y eficiencia de la estructura de control y con la efectividad y eficiencia de las operaciones y los procedimientos.

Definición

El sistema de control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datoscontables, promover la eficiencia operativa y fomentar a adhesión a las políticas administrativas.

El control interno en el marco de la empresa

Cuanto mayor complejidad desde el punto de vista estructural y organizativo revista una empresa, mayor será la importancia de un adecuando sistema de control interno.
Para tomar las decisiones y fijar políticas de acción tanto internas como externas la sedecorporativa necesita contar con cierta información sobre la proyección futura y el desempeño presente de la empresa (en caso de tratarse de una multinacional) local. Esta información estará compuesta por los presupuestos y el sistema contable, que permitirá a posteriori comprar el desempeño con lo proyectado y brinde una representación lo más exacta posible de la situación patrimonial y elresultado de las operaciones.
La información suministrada debe ser confiable. Los propietarios o los gerentes corporativos no pueden participar en todos los países donde se tenga una sede la empresa con una frecuencia tal que permita asegurar la mayor proximidad a la realidad posible. Entonces, para tener una razonable seguridad se establece un sistema de control contable y operativo.
De esta manera,se puede decir que cuanto más se alejan, físicamente o de hecho, los propietarios de las operaciones, más necesario se hace la existencia de un sistema de control interno estructurado, para alcanzar la mayor eficiencia.
Vale destacar que en la coyuntura actual se vuelve imperioso que el equipo de auditoría sea interdisciplinario.

Limitaciones de un sistema de control interno

Ningún sistemade control interno puede por sí solo garantizar el cumplimiento de los objetivos, solamente puede brindar una seguridad “razonable” de que los mismos se cumplan.
Las limitaciones que puede presentar el control interno incluyen:
-El requisito usual de que un control establecido sea costo-beneficioso: el costo del control no puede ser superior al valor de aquello que está sujeto a control. Por lotanto, si un control se descarta por no ser costo-beneficioso pueden producirse errores o fraudes en aquello que por no ser costo-beneficioso se controla.

-La dirección de la mayoría de los controles hacia el tipo de transacciones repetitivas en lugar de excepcionales: los controles se establecen para las transacciones repetitivas y no para lo extraordinario. Cuando lo extraordinario surge,existe la posibilidad de que el sistema de control no sepa como responder (no solo en cuanto a lo automatizado o las normas sino también a las personas).

-El error humano debido a malentendidos, descuidos y fatiga;

-La potencialidad de una colusión que pueda evadir los controles que dependen de la segregación de funciones: por colusión se entiende el hecho por el cual dos o más personas seponen de acuerdo para violar un control cuyo cumplimiento depende de estas personas. Si el control se basa en la oposición de intereses contrapuestos y las personas que tienen estos intereses se ponen de acuerdo para cometer un fraude, no ejecutado el control o violándolo adrede, no hay sistema de control interno que sea invulnerable en cuanto a su prevención o detección inmediata; sí es posible que...