Resumen

3.5.3 IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS.
En el artículo 14 constitucional otorga una importante garantía esta consiste en que no se dará a ninguna ley efecto retroactivo en perjuicio de una persona.
En materia fiscal esto significa que ninguna ley tributaria puede obrar sobre el pasado, es decir que la autoridad fiscal no puede aplicar una contribución decretada en una ley a situacionesocurridas con anterioridad a su vigencia, así como tampoco puede aplicar una ley tributaria y derogada a situaciones nuevas.
El contribuyente podrá impugnar la validez de estos actos de la autoridad fiscal interponiendo los medios de defensa legales autorizados, basándose precisamente en la aplicación retroactiva de la ley fiscal, y en la protección que a este le otorgue el artículo 14constitucional.

3.5.4 GARANTIAS DE LEGALIDAD Y DE AUDIENCIA EN MATERIA FISCAL.
Artículo 14 constitucional: a ninguna persona se le puede privar de sus intereses jurídicos, propiedades, posesiones, Derechos y no se le pueden ser arrebatados arbitrariamente por la autoridad, si no se realiza antes un proceso legal, no efectuándose así, el acto de privación será considerado ilegal y el particular podráimpugnar el acto, A esto se le conoce como Garantía de legalidad.
En materia fiscal esta garantía consiste en que la autoridad puede hacer efectivo un cobro tributario, incluso coactivamente, sobre los bienes o propiedad de una persona con los siguientes requisitos:
1.- Primero: Que exista una ley que le obligue al gobernado el pago de una contribución.
2.- Segundo: Que esta ley contenga loselementos necesarios para llegar a la determinación, liquidación y pago de dicha contribución.
3.- tercero: Que en la propia ley fiscal existan los dispositivos necesarios para que cuando el contribuyente se niegue a cumplir con su obligación de pago, la autoridad fiscal pueda sustituirse al particular en el procedimiento de determinación y liquidación, y llegue incluso, a la etapa del cobro coactivo delcrédito fiscal insoluto, mediante el procedimiento de embargo y remate de los bienes propiedad del contribuyente, para aplicar el producto del remate al pago de los créditos fiscales.
En todo caso la autoridad deberá ajustarse a un debido proceso legal, es decir deberán existir en la ley los correspondientes preceptos que establezcan, tanto el fondo como la forma del sustento de las actuacionesde la autoridad.




3.5.5 GARANTIA DE LEGALIDAD EN MATERIA DE EMISIÓN DE RESOLUCIONES O ACTOS DE LA AUTORIDAD FISCAL.
El artículo 16 constitucional: Nadie puede ser molestado en sus intereses jurídicos protegidos tales como su persona, domicilio, papeles o posesiones, si no es en virtud de un mandamiento por escrito, emitido por una autoridad competente que funde y motive la causa legal delprocedimiento.
En materia fiscal este artículo ubica a las autoridades administrativas en la obligación de cumplir los requisitos, al momento de inferir un acto de molestia al gobernado.
3.5.5.1: Expedir un mandamiento por escrito: esto quiere decir que las autoridades fiscales sin excepción deberán dar a conocer al gobernador, cualquier acto o resolución por medio del cual se pretenda afectar susintereses jurídicos, con un documento escrito en el que de manera concreta la persona sepa cuáles son las pretensiones de la autoridad.
3.5.5.2: Que ese mandamiento se encuentre expedido por la autoridad competente: para que pueda considerarse valido, el acto tiene que ser expedido y firmado por el funcionario que este legalmente facultado para la realización de este tipo de procedimientosadministrativos.
3.5.5.3: Que el mandamiento escrito este debidamente Fundado y Motivado: se entiendo por.-
Motivación: Conjunto de razonamientos que la autoridad debe insertar en el documento escrito mediante los cuales la autoridad justifique la verdadera necesidad que la orillo a realizar este acto.
Fundamentación: El señalamiento de las disposiciones legales en que la autoridad apoya su pretendido...