RETE FUENTE

3.3 RETENCION EN LA FUENTE DE IVA
¿En qué consiste la retención en la fuente
de IVA?
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado que tiene
por finalidad facilitar, acelerar y asegurar el traslado del impuesto a las arcas
del Estado (Estatuto tributario, artículo 437-1).
En lo que respecta al IVA, la retención en la fuente consiste en que el
comprador, a quien en principio letoca pagarle al vendedor el IVA que va
incluido en el precio de adquisición del bien o servicio, detrae del valor a
pagar un porcentaje establecido del IVA que se le está cobrando, de tal modo
que solo le paga una parte al vendedor, y la otra parte se la consigna
directamente al Estado mediante la respectiva declaración de retención en
la fuente.
Ejemplo:

La

empresa

XYZ

Ltda,

que

escatalogado

como

Gran

Contribuyente. compra mercancías por valor de $1.000.000 al comerciante
Pablo Mármol, quien pertenece al régimen común. Para efectos prácticos de
este ejemplo, no se tendrán en cuenta las retenciones en la fuente por
concepto de renta, ni de industria y comercio.
Suponiendo que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa
del 16%, la retención en la fuente correspondeal 50% de esta tarifa, así:
Precio de venta
(+) IVA

1.000.000
160.000 (-) Retención en

la fuente

- 80.000 (=)

pagar

$ 1.080.000

Valor

a

La declaración de retención en la fuente se debe presentar mensualmente,
dentro de los plazos que para el efecto establezca el Gobierno Nacional, y
en los formularios oficiales señalados por la DIAN.

2365 Retención en la fuente
DESCRIPCION
Registra losimportes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o
sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la
administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador
que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos,
como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas
actividades y operaciones sonobjeto de gravamen
SUBCUENTAS
236505 Salarios y pagos laborales
236510 Dividendos y/o participaciones
236515 Honorarios
236520 Comisiones
236525 Servicios

DINAMICA
Créditos
1. Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico.
Débitos
1. Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales

1355. ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A
FAVORDESCRIPCIÓN

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del
ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados
en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para
ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

DINÁMICA
Débitos
a) Por los valores pagados;
b) Por las retenciones en la fuente practicadas al enteeconómico por los
diferentes conceptos establecidos en la ley;
c) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al
momento de pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales,
muebles o servicios gravados;
d) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y
comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de
bienes o servicios, ye) Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por
pagar-, en caso de presentarse saldos a favor.

Créditos
a) Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual
corresponda;
b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, y

c) Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a
las ventas y de industria, comercio yavisos, correspondiente a las
devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se
enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.

ILUSTRACION GRAFICA DE LOS AGENTES RETENEDORES
DE IVA

La gráfica siguiente, debe interpretarse conforme a las siguientes reglas:
Quienes se encuentren ubicados en un segmento de grado superior, deben
practicarle retención...