Retenciòn En La Fuente

¿CÓMO MANEJAR LAS TRES RETENCIONES EN LA FUENTE CON LOS INDEPENDIENTES QUE SÓLO GANAN 300 UVT MENSUALES?
Publicado: 4 de julio de 2011

La norma de la Ley 1450 de 2011 sólo tiene efectos especiales en el cálculo de las retenciones a título de Renta, pero en nada se afectan los cálculos de las retenciones a título de IVA o de Industria y Comercio.
De acuerdo a lo indicado en el artículo 173 dela Ley 1450 de junio 16 de 2011, y el artículo 338 de la Constitución Nacional, a partir del mes de julio de 2011 los trabajadores independientes que obtienen ingresos por el desarrollo de contratos de prestación de servicios podrán decirle a sus contratantes que su retención en la fuente a título del impuesto de renta se las apliquen con la misma tabla del artículo 383 del Estatuto Tributarioque se aplica a los que son asalariados.
Dentro de la expresión “contratos de prestación de servicios” obviamente se deben entender incluidos hasta los contratos en los que se devengan  honorarios, comisiones  y hasta emolumentos eclesiásticos.
El requisito para que se les pueda aplicar esa tabla a los pagos gravables del trabajador independiente  es que dicho Trabajador no obtenga más de 300 UVTmensuales de ingresos brutos sin importar la cantidad de contratos que esté desarrollando al mismo tiempo (esos 300 UVT equivalen hoy día a: 300 x $25.132 = $7.540.000).
Por tanto, si un mismo trabajador independiente está desarrollando varios contratos con distintos contratantes y solo el trabajador independiente es el que conoce a ciencia cierta que la suma de sus ingresos brutos mensuales porel desarrollo de todos esos contratos no excede de 300 UVT, entonces lo lógico, aunque la norma no lo indique expresamente,  es que ese trabajador independiente le certifique por escrito esa situación a cada contratante con los cuales desea que le apliquen este importante beneficio.
¿Cómo se les hace la retención a título de Renta?
Si el trabajador independiente se acoge a esta medida, en esecaso, para poder aplicar la retención a título del impuesto de renta, cada contratante tomará entonces  valor bruto del pago mensual que le hacen en esa empresa – antes de IVA si es que el independiente factura IVA por estar en el régimen común –  y le restará el valor de los aportes obligatorios a salud y pensiones que ese independiente esté realizando sobre ese valor que le cancelan en esaempresa.
Además, si ese independiente también está haciendo aportes voluntarios a fondos de pensiones o aportes voluntarios a las cuentas AFC, esos aportes también se le restarían al valor bruto del pago mensual con tal que dichos aportes voluntarios, sumados al aporte obligatorio a pensiones, no excedan del 30% del pago bruto (ver artículos 126-1 y 126-4 del ET).
Luego de haber restado únicamente esosvalores antes comentados, entonces a esa base gravable que quede no se le aplicarán las tarifas del 10%, ni 11%, ni 6%, ni 4%, etc., sino que esa base gravable se convertirá a UVT y ese valor se buscará en la tabla del artículo 383 del ET. Dependiendo de en cuál de los 4 rangos de la tabla se  ubique dicho valor se aplicará la formula indicada para ese rango  y así se obtendrá el valor de laretención a título del impuesto de renta (ver nuestra herramienta en Excel: “Modelo del cálculo de la retención a independientes según la Ley 1450 de 2011”)
En este punto, es necesario aclarar que lo dispuesto en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 no tiene el propósito de indicar que al independiente se le vayan a poder restar de ahora en adelante  todos los mismos valores que sí se le restanmensualmente a los que sí son asalariados, por ejemplo cuando pagan salud prepagada de la esposa y los hijos o los intereses en créditos para adquirir vivienda, o el 25% de sus rentas laborales, etc.
Esas otras depuraciones seguirán siendo válidas solo en el caso de los pagos que sí sean laborales pues son valores expresamente señalados en los artículo 387 y 206 del ET, normas que sólo aplican a...