RETENCIÓN EN LA FUENTE



RETENCION EN LA FUENTE POR SALARIO






Trabajo realizado en la materia de Contabilidad General









FACULTAD DE INGENIERÍA
PROGRAMA DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL
SANTIAGO DE CALI
2014



RETENCION EN LA FUENTE POR SALARIO
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentajedeterminado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo unaño para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
La retención en la fuente, es una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta parainversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos.

OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE
Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
Daliquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
Mecanismo de Control y Cruce de información.
Previene la Evasión.
Da presencia del estado en muchos lugares.




ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN

Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR.
Sujeto pasivo: Personasobre quien se realiza la retención.
Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.
Tarifa: Porcentuales.Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Efectuar la retención.
Presentar la Declaración de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijadospor la ley.
Consignar oportunamente la retención.
Expedir certificados:
Por concepto de salarios.
Por otros conceptos.

SUJETOS PASIVOS
Contribuyentes del regimen general:
Impuesto de Renta
Impuesto de Ganancias Ocasionales
Impuesto de Remesas
Contribuyentes del regimen especial:


Rendimientos Financieros

Autorretenedores: No son sujetos pasivos.
No contribuyentes
Régimentributario especial
Entidades exentas

NATURALEZA JURÍDICA Y TRATAMIENTO CONTABLE
Naturaleza jurídica:
Para el agente retenedor: Obligación de HACER
Para el Retenido: Obligación de DAR

Tratamiento contable:
Para el Retenedor: PASIVO
Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo


CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE

Ingresos laborales.
Dividendos y Participaciones.Honorarios.
Comisiones.
Servicios.
Rendimientos financieros.
Enajenación de Activos Fijos (PN).
Ingresos de tarjetas débito.
Otros ingresos (Compras).
Loterías, rifas, apuestas y similares.
Pagos al exterior a Título de Renta.
Servicios Técnicos y de Asistencia.
Pagos al exterior.
Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.


RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS

PROCEDIMIENTO 1:Sobre la tasa salarial el valor a retener mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla.
Sumatoria de los ingresos totales mensuales
-Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%)
-Rentas exentas o YnoRGO (ejemplo: indemnizaciones)
=SUBTOTAL
-25% Exento (Limite:4.000.000, año 2003)
- Descuento por interés y corrección monetaria para adquisición de vivienda o de...