RETENCIÓN EN LA FUENTE


RETENCIÓN EN LA FUENTE

DEFINICIÓN

La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuesto que consiste en detraer, sustraer, quitar o restar de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el respectivo tributo, una suma determinada conforme a la ley. Este mecanismo de recaudo anticipado ha sido considerado doctrinariamente como una “imposición en el origen”,dado que el agente retenedor se encuentra obligado a retener el impuesto causado en el mismo momento en que se origina el hecho que lo genera.

Es preciso aclarar que la retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo por medio del cual se facilita, acelera y asegura el recaudo de tributos.

Excepcionalmente, se han establecido casos en que las sumas retenidas corresponden alimpuesto del beneficiario del pago o abono en cuenta, también denominado sujeto de retención. Ejemplos de estas situaciones se encuentran entre otros, cuando el artículo 6º del estatuto tributario prevé que para los contribuyentes de renta y complementarios no obligados a declarar, el impuesto será el que resulte de sumar todas las retenciones en la fuente que le hubieren practicado en el respectivoperíodo gravable.

FINALIDAD

La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude, en lo posible, en el mismo instante o dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

El recaudo simultáneo en el momento de realización del hecho que genera el impuesto es la finalidad primordial de la retención en la fuente, pero así mismo se puede detectarotras ventajas, tales como:

Acelera el recaudo de los tributos, puesto que el Estado no requiere esperar que finalice el período para obtener su pago.
Hace más eficiente la gestión de recaudo del Estado, al trasladar la responsabilidad a los sujetos obligados.
Facilita el control de los tributos, dado que permite el recaudo de los impuestos generado en cabeza de los sujetos que podrían pasarinadvertidos para las autoridades fiscales. De igual manera, permite efectuar cruces de información que coadyuvan en la disminución de los niveles de evasión.
Algunos autores consideran que la retención en la fuente tiene un efecto psicológico favorable, bajo el entendido que resulta menos antipático pagar gradualmente, que desprenderse de una suma determinada para pagar en un solo momento elimpuesto.

ELEMENTOS

Para que surja legalmente la retención en la fuente, deben existir los siguientes elementos:

Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención, al realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en el la ley. También se le identifica como agente de retención, Sujeto Activo.
Sujeto Pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago, o abonoen cuenta, afectada con la retención en la fuente. Normalmente se le denomina sujeto de la retención.
Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la retención, conforme a los criterios legales.
Base de retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener.
Tarifa: Es el factor aritmético queaplicado a la base determina el monto o valor a retener. Dependiendo del concepto, hay diversas tarifas de retención en la fuente.

Todos los elementos mencionados son esenciales; si falta alguno de ellos, no habrá lugar a practicar la retención en la fuente.
En este sentido, retener en la fuente implica que el agente de retención identifique el concepto del pago o abono en cuenta, determine la partedel mismo que constituye la base para retención, y aplique a esta el porcentaje correspondiente.

AGENTES DE RETENCIÓN

Los agentes de retención, también llamados agentes retenedores, son las personas (naturales) y/o entidades (jurídicas) obligadas a efectuar la retención en la fuente cuando realicen los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.

Es decir, son aquellas personas y/o...