RETENCI N EN LA FUENTE

RETENCIÓN EN LA FUENTE

CONCEPTO
La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar al respectivo tributo, una suma determinada conforme a la ley. Este mecanismo de recaudo anticipado ha sido considerado doctrinariamente como una “importación en el origen” dado que el agente retenedor seencuentra obligado a retener el impuesto causado en el mismo momento en que se origina el hecho que lo genera.
Es preciso aclarar que la retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo por medio del cual se facilita, acelera y asegura el recaudo de tributos.
Excepcionalmente, se han establecido casos en que las sumas retenidas corresponden al impuesto del beneficiario del pago o abono encuenta, también denominado sujeto de retención.
Ejemplos de estas situaciones se encuentran, entre otros, cuando el artículo 6° del Estatuto Tributario prevé que para los contribuyentes de renta y complementarios no obligados a declarar, el impuesto será el que resulte de sumar todas las retenciones de la fuente que se hubiesen participado en el respectivo período gravable.

ORIGEN DE LA RETENCIONEN LA FUENTE
En principio, la retención en la fuente surgió como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta causados por dividendos decretados a inversionistas extranjeros sin domicilios en el país.
Mediante el Decreto Extraordinario 1651 de 1961 – art.99 – expedido en uso de las facultades extraordinarias otorgadas al Presidente de la Republica en virtud de la Ley 81 de 1960, se facultóal Gobierno Nacional para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta, las cuales serían tenidas como anticipo o buena cuenta. Sin embargo, solo hasta la expedición de la Ley 38 de 1969 se señaló un estatuto legal sobre la retención en la fuente, estableciéndola inicialmente para los salarios y dividendos, señalando losobligados en calidad de agentes retenedores, indicando los pagos no sujetos a retención, y los mecanismos de imputación a estas retenciones en las declaraciones privadas y/o liquidaciones oficiales, así como también las sanciones por no retener o no consignar lo retenido.
A partir de ese momento, normas posteriores han complementado el catálogo de pagos o abonos en cuenta sujetos a retención, asícomo las personas que adquieren la calidad de agentes retenedores, las obligaciones que contraen y las tarifas que se aplican.
Los resultados obtenidos por este mecanismo de recaudo anticipado han sido tan satisfactorios, que su aplicación se ha extendido a otros tributos diferentes al impuesto de renta y complementarios. A partir de la Ley 6° de 1992 se estableció el mecanismo para efectos delimpuesto de timbre nacional, y con la Ley 223 de 1995 comenzó su aplicación para el impuesto sobre las ventas IVA. De igual manera, el Distrito Capital de Bogotá y otros municipios o distritos han implementado el mecanismo para el impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdicción.

FINALIDAD
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaudaen lo posible, en el mismo instante o dentro del mismo ejercicio gravable o en que se cause.
El recaudo simultáneo en el momento de realización del hecho que genera el impuesto es la finalidad primordial de la retención en la fuente pero así mismo se puede detectar otras ventajas tales como:
Acelera el recaudo de los tributos, puesto que el Estado no requiere esperar que finalice el período paraobtener su pago.
Hace más eficiente la gestión de recaudo del Estado, al trasladar la responsabilidad a los sujetos obligados.
Facilita el control de los tributos, dado que permite el recaudo de los impuestos generados en cabeza de sujetos que podrían pasar inadvertidos para las autoridades fiscales. De igual manera permite efectuar cruces de información que coadyuvan en la disminución de los...