retencion en la fuente, iva teorico e impuesto nal al consumo

RETENCIÓN EN LA FUENTE
Es cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, del IVA o de industria y comercio ICA.
La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención
La retención en la fuente por renta es de carácter nacional, secalcula porcentualmente según la tabla de retención que fija el gobierno cada año, su declaración y pago es mensual.
La ley 1607 de diciembre 26 de 2012 en su artículo 42 modificó la tarifa de retención en la fuente por IVA y esta pasa del 50% al 15%
La retención en la fuente por ICA es el recaudo anticipado del impuesto de industria y comercio, es de carácter municipal, se paga mensualmente yse calcula un tanto por mil.

APLICACIÓN DE LA RETENCION EN LA FUENTE

1. cuando el gran contribuyente compra bienes o servicios a:

 Gran contribuyente: le practica retención en la fuente por renta, siempre y cuando no sea autorretenedor
 Régimen común: le practica retención en la fuente por renta, IVA e ICA
 Régimen simplificado: le practica retención en Lafuente por renta y por ICA,además debe contabilizar el IVA teórico y declararlo

2. Cuando el régimen común, compra bienes y servicios a

 Gran contribuyente: le practica retención en la fuente por renta, siempre y cuando no sea autorretenedor
 Régimen común: le practica retención en la fuente por renta
 Régimen simplificado: le practica retención en Lafuente por renta y por ICA, además debe contabilizar el IVAteórico y declararlo

3. Cuando el régimen simplificado, compra bienes o servicios al gran contribuyente, al régimen común o al régimen simplificado no puede practicar ninguna retención en la fuente
IVA TEÓRICO
Es un tratamiento contable que debe realizar los responsables del régimen común cuando compran bienes o servicios gravados a los responsables del régimen simplificado, este IVA esteórico puesto que no se cobra efectivamente, pues quien debe cobrarlo es el vendedor y este por ser perteneciente al régimen simplificado no puede cobrarlo, por lo que el comprador debe contabilizar una retención de IVA y un IVA descontable.
El perteneciente al régimen común, calcula el IVA al que están gravados dichos bienes, y el 15% de dicho valor lo lleva como un debito a una cuenta 2408 IVAdescontable por compras de bienes o servicios gravados a responsables del régimen simplificado; la contrapartida que utilizará será una cuenta 2367 de retención en la fuente de IVA por compras a responsables del régimen simplificado.
EJEMPLO
Un comerciante perteneciente al régimen común, agente de retención renta, adquiere mercancías gravadas al 16% a un responsable del régimen simplificado porvalor de $1.000.000; el asiento contable es el siguiente:
CUENTA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS
143505 Mercancías gravadas al 16% $ 1.000.000
236540 Retención en la fuente compras $ 35.000
110505 Caja general $ 965.000
Calculo del IVA teórico:
Valor mcia: $1.000.000 x 16% = $160.000 x 15% = $24.000
CUENTA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS
2408 IVA $ 24.000
2367Reteiva $ 24.000




Impuesto nacional al consumo
El impuesto nacional al consumo es creado por la Ley 1607 del 2012 de la reforma tributaria el cual es generado por la prestación o la venta al consumidor final, o la importación por parte del usuario final, de los siguientes bienes y servicios:
•La prestación del servicio de telefonía móvil
•La venta de algún bien corporal mueblede producción doméstica o importado (vehículos automóviles, barcos, aviones)
•El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
El impuesto nacional al consumo comenzó a regir a partir del 1º de enero del 2013, el periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será bimestral, se cobrará en todo el país excepto en Amazonas y en San Andrés y Providencia...