Retencion En La Fuente

RETENCION EN LA FUENTE

1.QUE ES LA RETENCIÓN
La retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de IVA, de Renta o de Ica.
Laretención comprende elementos como: el sujeto pasivo: que es la persona a la que se le retiene y el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención.
El concepto de retención: es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención.

1.1. COMO SE EFECTUA
La retención en la fuente se aplica cuando se haga el pago o se cause, sin importar si la compra ha sidorealizada de contado o a crédito.
La norma general sobre retención en la fuente, contempla que la retención se debe practicar en el momento en que se haga el pago o el abono en cuenta , lo que ocurra primero.
En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causación, siempre ocurrirá primero la causación o el abono en cuenta y luego el pago, por tanto, siempre la retención se aplicaráen el momento de hacer la causación o el abono en cuenta.
En el caso de las personas naturales que sean agentes de retención, teniendo en cuenta que para que una persona natural sea agente de retención, esta debe tener la calidad de comerciante [artículo 368-2 del estatuto tributario], por lo tanto como comerciante debe llevar contabilidad, y esta también debe llevarse por el sistema decausación, por lo tanto, la retención en la fuente también deberá practicarse el momento de la causación o el abono en cuenta.

2.QUIENES SON AGENTES RETENEDORES
Son las Personas señaladas por la ley que por sus funciones intervengan en actos que por disposición legal deban practicar la retención en la fuente.
Son agentes de retención: Entidades de derecho público, fondo de inversión, fondos deValores, fondo de pensiones, consorcios, comunidades organizadas, las uniones temporales, la demás personas naturales o jurídicas, las sucesiones liquidas, sociedades de hecho.
Corresponde a la DIAN autorizar a las personas o entidades que deban actuar como auto retenedores. Personas naturales que tienen la calidad de agente de retención Art 368-2 Estatuto tributario.
Las personas naturales que tengancalidad de comerciantes y que en el año anterior tuvieran un patrimonio bruto o ingresos brutos superiores a 30.000 UVT deberán practicar retención por los conceptos por los cuales se refiere el artículo392, 395 y 401 del Estatuto Tributario a las tarifas y según las disposiciones vigentes en cada uno de ellos.

2.1.OBLIGACIONES DEL AGENTE
2.1.1. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Articulo 375
Estánobligados a efectuar la retención o percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o percepción.
Todo agente tiene la obligación de declarar la retención que practico. La declaración es mensual pero en caso de que no haya practicado retención no es obligatoriodeclarar en cero.

2.1.2. CONSIGNAR
CONSIGNAR LO RETENIDO.Articulo 376 Las personas o entidades obligadas a hacer la retención, deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional. No pagar oportunamente se considera un delito.

2.1.3 EXPEDIR CERTIFICADOS
POR CONCEPTO DE SALARIOS. Artículo 378. Fuente original compilada:Art. 5o. L.38/69. Los agentes de retención en la fuente deberán expedir anualmente a los asalariados, un Certificado de Ingresos y Retenciones correspondiente al año gravable inmediatamente anterior, según el formato que prescriba la Dirección General de Impuestos Nacionales.

3. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN.

Quedan sujetos a retención los siguientes conceptos:
A título de impuesto...