Retencion en la fuente




GUIA No. 3 CONCEPTOS BASICOS DE IMPUESTOS

RETENCION EN LA FUENTE

CONCEPTO
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de Renta y Complementarios, mediante el cual una persona natural o jurídica, llamada agente de retención, deduce a otra (descuenta), llamada sujeto pasivo de retención, un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en compras yotros pagos sometidos a retención. La retención en la fuente se aplica sobre el valor del bien o servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.

ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE

1. Agente Retenedor: quien hace el pago o abono en cuenta (registra el pasivo, es decir, la deuda con el Estado)
2. Retenido o contribuyente: es el beneficiario de pago, quien recibe el pago
3. Basegravable: se tiene en cuenta para aplicar el porcentaje de retención, es el valor antes del IVA
4. Tarifa: porcentaje aplicable al valor sometido a retención
5. Concepto del pago o abono en cuenta: tipo de transacción o hecho económico, al que corresponde, que se considere un ingreso para el tercero que lo recibe. Lo constituye:
Ingresos laborales
Dividendos y participaciones
Rendimientos FinancierosHonorarios
Comisiones
Servicios
Compras
Arrendamientos
Loteras, rifas, apuestas y similares
Enajenación de activos fijos de personas naturales

AGENTES RETENEDORES

Las entidades de derecho público, los fondos en general, los consorcios y las uniones temporales, las comunidades organizadas, los notarios y las oficinas de tránsito, las entidades emisoras de tarjetas de crédito (oentidades pagadoras de las tarjetas), la nación, los departamentos y las entidades del Estado, entre otras.
Las personas jurídicas y las sociedades de hecho
Las uniones temporales
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o ingresos superiores a 30.000 UVT

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES

Retenercuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta a retención
Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos establecidos
Expedir certificados sobre las retenciones practicadas
Llevar registros contables en los que consten las retenciones practicadas, así como los montos cancelados a la administración tributaria

¿CUANDO NO SE EFECTUARETENCION?

No están sujetos a retención en la fuente:
Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la nación, los departamentos, el Distrito Capital, los municipios, las empresas industriales y comerciales del Estado del orden departamental y municipal y demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes
Los pagos o abonos en cuenta quepor disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario
Los pagos o abonos en cuenta respecto a los cuales deba hacerse retención en la fuente en virtud de disposiciones especiales por otros conceptos

APLICACIÓN DE LA RETENCION EN LA FUENTE

En Renta no existe la figura de Régimen Común o Régimen Simplificado, aquí se utiliza la figura del Gran Contribuyente y el que no es grancontribuyente, se le denomina Pequeño Contribuyente (Régimen Común y Régimen Simplificado)

Gran Contribuyente retiene a Pequeño Contribuyente (Común o Simplificado)
Pequeño Contribuyente (Común) retiene a Pequeño Contribuyente (Común y Simplificado)
Al Gran Contribuyente no le retienen, porque es Autorretenedor (el mismo se retiene)

CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Paracontabilizar la Retención en la Fuente se utilizan dos tipos de cuentas:

Cuando la empresa retiene (descuenta), afecta la cuenta de Pasivo 2365, denominada Retención en la Fuente. Esta Retención se efectúa cuando se compra
Cuando a la empresa le retienen (le descuentan) afecta la cuenta de Activo 1355, denominada Anticipo de Impuestos y Contribuciones o Saldos a Favor (retención en la fuente...