Retencion

Mecanismo de recaudo anticipado de impuestos que consiste en la obligación del agente retenedor de restar o descontar de los pagos o abonos en cuenta susceptibles del impuesto, un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
NO ES UN IMPUESTO
El Decreto Extraordinario 1651/1961 autoriza la creación de retenciones.
DEFINICIÓN Y ANTECEDENTESPartir de 1969, diferentes normas han complementado el conjunto de conceptos sujetos a retención, así como de las personas que son agentes retenedores, sus obligaciones y las tarifas.
Las normas relativas a la retención en la fuente, se encuentran compiladas en los artículos 365 a 419 del Estatuto Tributario.
Con la Ley 223 de 1995 se amplió al impuesto sobre las ventas. También al impuesto deindustria y comercio.
OBJETIVOS
La ley faculta al Gobierno para establecer retenciones sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para el beneficiario de los mismos.
1. Acelerar el recaudo del impuesto.
2. Economizar la tarea del recaudo al trasladarlo a los particulares, ahorrándose un esfuerzo administrativo de cobro de los impuestos.
3. Facilitar elcontrol del tributo (relación ingresosretenciones). Servir de instrumento de fiscalización tributaria.
4. Efecto psicológico favorable, no efectuar el pago directamente.
ELEMENTOS
AGENTE RETENEDOR: Es la persona que efectúa el pago, o abono en cuenta, y a quien la ley le ha otorgado tal calidad.
SUJETO PASIVO: Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retención.PAGO O ABONO EN CUENTA: Determina el momento en que se entendió causada la retención en la fuente. Se entiende por pago la prestación de lo que se debe, extinguiéndose total o parcialmente la obligación (concepto jurídico). Abono en cuenta es reconocer o asentar contablemente una obligación a favor de un tercero (concepto contable).
BASE DE RETENCIÓN: Valor del pago o abono en cuenta sobre el cualse debe aplicar la tarifa para obtener el valor a retener.
TARIFA: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto a retener.
PAGO O ABONO EN CUENTA
Es principio general, en materia de retención en la fuente, que esta se efectúe en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, no puede el retenedor en forma discrecional decidir cuando efectuar la retención,según sea el sistema contable empleado o la modalidad de la operación.
En los casos en que se utilice el sistema de causación, será regularmente el momento del abono en cuenta el que indique la realización de la retención, salvo que se trate de ingresos laborales.
Las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación operarán bajo el sistema de caja para efectos del pago de la retención enla fuente de los impuestos nacionales, Esto quiere decir que retendrán en el momento del pago (L.633/2000 art. 76, D.R. 406/2001 art. 15).
PAGO O ABONO EN CUENTA
ANTICIPOS: Al no corresponder a un pago efectivo, no son objeto de retención, ya que no satisfacen la prestación de lo debido, conforme al art. 1626 del Código Civil.
Si el anticipo se abona directamente a la obligación, en ese momentodebe practicarse la retención, pues corresponde a un pago imputable al objeto mismo del contrato y por ende no se trata de una financiación para el contratista.
En contratos que se contabilizan por entrega o por actas de obra ejecutada, se practicará la retención en el momento de la entrega o del acta (DIAN, Conc. 56924 16/jul/98).
BASE DE RETENCIÓN
Por regla general, es el total o el valorbruto del pago o abono en cuenta efectuado. Dependiendo del concepto de retención pueden existir normas especiales para el cálculo de la base o simplemente bases porcentuales específicas.
Valores a excluir de la base:
- Los impuestos, tasas y contribuciones, siempre que los beneficiarios de los pagos o abonos en cuenta, tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos.
- Las...