Retencionenlafuenteminimaparaempleados

Retención en la Fuente
Mínima para Empleados
Ley 1607 de 2012

Sergio Iván Pérez Peñuela
sperez@perezygomezabogados.com

¿Qué es la Retención Mínima?
 Es una nueva forma de retención en la
fuente para empleados, contenida en
la Ley 1607 de 2012.
 No reemplaza la retención por los
procedimientos uno y dos de retención
en la fuente.

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¿Qué es la Retención Mínima? Su resultado se compara con el
sistema tradicional y se tendrá que
tomar el mayor de los dos.
 Aplicable a partir del 1º de Abril de
2013, de acuerdo con la
reglamentación del Gobierno Nacional
¿Decreto 99 de 2013?.
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Antecedentes Legislativos de la
RMin:

 Ponencia para Primer Debate:
“…asegura un piso de retención en relación con el
cálculo de retención en lafuente del régimen
ordinario del impuesto sobre la renta. Esto permite
que el IMAN se recaude a lo largo del período
gravable y evita que los contribuyentes del IMAN
efectúen un solo pago total del IMAN, lo cual podría
afectar la caja y el efectivo disponible tanto de los
trabajadores empleados como los de cuenta y riesgo
propio…”
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Antecedentes Legislativos de laRMin:
 Ponencia para Segundo Debate:
“El artículo 384 se modifica en su titulo y en el
contenido para hacer claridad sobre la aplicación
general a todos los trabajadores empleados de
la tarifa mínima de retención en la fuente,
además se incluye un parágrafo transitorio para
garantizar
que
los
empleadores
puedan
modificar y ajustar sus sistemas de pago.”
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¿A quiénesaplica la RMin?
 De acuerdo con la Ley 1607 de 2012 la
tarifa de retención en la fuente mínima
aplica para las personas naturales que
hacen parte de la categoría de
trabajadores Empleados, siempre que
sean contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta.
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Clasificación de las Personas Naturales
(Ley 1607 de 2012)

Empleados

Trabajadores por
Cuenta PropiaOtros

Clasificación de las Personas Naturales

Empleados:
Personas naturales residentes (nacionales o
extranjeros) que reciben ingresos en más de
un 80% de un empleador o de un
contratante como contraprestación por
servicios prestados.

Se asimilan a Empleados:

Los trabajadores que presten servicios personales
mediante el ejercicio de profesiones liberales o que
presten servicios técnicos que norequieran la
utilización de materiales o insumos especializados o
de maquinaria o equipo especializado, siempre que
sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o
superior a 80% al ejercicio de dichas actividades.

Clasificación de las Personas Naturales

Trabajadores por cuenta propia
Toda persona natural residente en el país cuyos
ingresos provengan en una proporción igual o
superior aun ochenta por ciento (80%) de la
realización
de
una
de
las
actividades
económicas señaladas en el Capítulo II del
Título V del Libro I del Estatuto Tributario.

Actividades Económicas
Art. 340 (Trabajador por cuenta propia):
 Actividades Deportivas y otras actividades de esparcimiento;
 Agropecuario, silvicultura y pesca;
 Comercio al por mayor; Comercio al por menor; Comercio de vehículosautomotores accesorios y productos conexos;
 Construcción; Electricidad, Gas y Vapor;
 Fabricación de productos minerales y otros;
 Fabricación de sustancias químicas;
 Industria de la madera, corcho y papel;
 Manufactura alimentos; Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero;
 Minería;
 Servicio de transporte;
 Almacenamiento y Comunicaciones;
 Servicios de hoteles, restaurantes ysimilares;
 Servicios financieros

Clasificación de las Personas Naturales

Otros:
-

No residentes.
Empleados con ingresos < 80% de esa actividad.
Trabajadores por cuenta propia con actividades diferentes a las del
art. 340ET.
Trabajadores por cuenta propia con más de 27.000UVT
($724.907.000).
Notarios Públicos (Decreto 960 de 1970).
Personas naturales residentes, no clasificadas como...