Retenciones IVA ISR JULIO2015

Retenciones del IVA y del ISR
Decreto 20-2006 y 10-2012
Ambos del Congreso de la República de
Guatemala y sus reformas

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes y reglamentos.

JULIO, 2015

Objetivo
Que el participante pueda adquirir y/o
reafirmar los conocimientos sobre el
régimen de retenciones del impuesto al
valor agregado e impuesto sobre la renta,
para lacorrecta determinación del
impuesto a pagar, propiciando así el
cumplimiento
oportuno
de
sus
obligaciones.

¿Qué es la retención?
1. Acción y efecto de retener.
2. Descuento que se practica sobre un pago para
la satisfacción de una deuda tributaria.
Diccionario de la lengua española
de la Real Academia Española

Agentes de retención, son sujetos que al pagar o
acreditar a los contribuyentescantidades
gravadas, están obligados legalmente a retener
de las mismas, una parte de éstas como pago a
cuenta de tributos a cargo de dichos
contribuyentes.
Art. 28 Decreto 6-91

Retenciones del IVA
Decreto 20-2006
Disposiciones legales para el
fortalecimiento de la Administración
Tributaria

¿Qué es la retención del IVA?

Porcentaje del Impuesto al Valor Agregado que un
contribuyente calificado por laSAT retiene a otro
contribuyente que le vende bienes y/o servicios.

Exportadores
Otros calificados
por SAT

Beneficiarios
Decreto 29-89

¿Quienes
retienen IVA?
Contribuyentes
Especiales

Entidades del
Sector Público
Operadores de
Tarjetas de
Crédito

Arts. 1-6 Decreto 20-2006

¿A quiénes se les efectúa
Retención de IVA?
A los contribuyentes que:
Vendan bienes

Presten servicios

Den enarrendamiento bienes

¿Cuándo aplicarán la retención
de IVA?
Montos iguales o
mayores a
Q2,500.00
Cuando realice
operaciones con:
Exportadores,
Contribuyentes
Especiales y
otros Agentes
Calificados por
SAT

Montos iguales o
mayores a
Q30,000.00
Cuando efectúe
actividades
gravadas con el
Sector Público

Operaciones de
cualquier monto
Cuando realice
pagos a través de
tarjetas de crédito
o débito por
ventaso
prestación de
servicios

A pequeños contribuyentes: montos iguales o mayores a Q2,500.00

¿Qué porcentaje debe
retenerse?

Los agentes de retención no se retienen entre si.

Arts. 1 y 2 Decreto 20-2006

¿Qué porcentaje debe
retenerse?

*

* El 1.5% sobre el valor total de la factura.

¿Cómo se efectúa la retención?
Ejemplo: un contribuyente efectúa una venta de productos
agrícolas porQ5,600.00 y prestación de servicios por
Q3,360.00 a un exportador registrado como Agente
Retenedor del IVA.

Ejemplos
Retención por parte del Sector Público (exceptuando
municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC)
Descripción
Valor total de la factura
IVA incluido en la factura
Retención del IVA
Valor a pagar al proveedor

Operación

Valores

Bien o servicio

Q 40,000.00

(Q40,000.00 ÷ 1.12 x 12%)

Q4,285.71

( Q4,285.71 x 25% )

Q

1,071.43

(Q40,000.00 - Q1,071.43)

Q 38,928.57

¿Cómo deben operarse las
retenciones en la declaración?
Contribuyente Régimen General:
Formulario SAT-2237

Pequeño Contribuyente:
Formulario SAT-2046

Efecto de la Retención del IVA
El total del IVA entregado al fisco, no varía

Operación realizada

V
e
n
t
a

Operación realizada

Finaliza mes 2
Declaración ypago

Finaliza mes 1

Finaliza mes 1

15 días hábiles

Finaliza mes 2
Declaración y pago

Obligaciones de los Agentes de
Retención
Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias
Emitir constancias de retención a través de la
herramienta RetenIVA
Entregar oportunamente al proveedor constancias de
retención
Presentar la declaración jurada mensual de retenciones
IVA, aun sin movimientoLlevar en la contabilidad un registro auxiliar con el
detalle de las retenciones

Art. 7 Decreto 20-2006

Prohibiciones
No podrán actuar como agentes de retención:

•

Los que hayan sido sentenciados por delitos contra el patrimonio o
contra el régimen tributario, mientras no hayan sido rehabilitados.

•

Los fallidos o concursados, mientras no hayan obtenido su
rehabilitación.

•

Los...