Retenciones, Percepciones,detraccion.

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Régimen de Retención, Percepción y Sistema de Detracción del IGV
Aplicación práctica al nuevo PCGE
designado como Agente de Percepción. En este caso, es el adquiriente el agente encargado de ejecutar la retención. El monto a retener viene a ser el equivalente al 6% del importe del pago (sea este total o parcial). A manera de un mayor enfoque de esterégimen, es que procedemos a exhibir el siguiente cuadro:

Ficha Técnica
Autor : C.P.C. José Luis García Quispe Título : Régimen de Retención, Percepción y Sistema de Detracción del IGV Aplicación práctica al nuevo PCGE Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 168 - Primera Quincena de Octubre 2008

fecha de vigencia al cierre de la presente edición aún está pendiente.

2. Breve comentario de losregímenes y sistemas mencionados
2.1. Régimen de Retenciones Es un régimen aplicable a operaciones gravadas con el IGV, en donde uno de los intervinientes ha sido previamente

1. Introducción
Uno de los grandes aciertos en materia de recaudación adelanta de impuestos por parte de la Administración Tributaria sigue representando los regímenes de Retención y Percepción del IGV; a ello debemos desumar el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (hoy como sabemos es Gobierno Nacional) –SPOT-, que, mediante la forma en que esta se aplica, se ha dado a conocer como el sistema de detracción. Los dos primeros regímenes, mediante la intervención de un agente de retención o percepción, designado como tal por la SUNAT vía Resolución de superintendencia y mediante decretosupremo, en el caso de los agentes de percepción, es que se viene aplicando estos regímenes, que básicamente consiste en retener una parte del pago y/o percibir del cliente una suma, que en ambos casos debe cumplirse en declarar y pagar a la SUNAT; mientras que aquellas personas, sujetas de dichos regímenes tienen el derecho de utilizar dichos montos retenidos y/o percibidos contra el IGV que hande gravar sus ventas. Por otro lado, el sistema de la detracción, si bien no es un monto declarado y pagado a la SUNAT, sí existe la obligación de depositarlas en una cuenta previamente aperturado en el Banco de la Nación, con la finalidad de que el proveedor cuente con fondos para que esta pueda ser utilizada en el pago de impuestos administrados por el Gobierno Central. Si bien la intención delpresente artículo no es tal vez ahondar en cada uno de los regímenes y sistemas, pero si mediante la exhibición de tres cuadros vamos a exponer brevemente algunos aspectos resaltantes, para luego pasar a dar tratamiento contable, mediante la aplicación de las cuentas del proyecto del Plan Contable General Empresarial –PCGE–, cuya
Operación de venta gravada con el IGV PROVEEDOR (Vendedor) PagoMomento de la retención: en el pago parcial o total Declara y aplica la retención, para ello debe utilizar el PDT 621 IGVRenta 3ra Categoría
SUNAT

CLIENTE (Comprador) Agente de Retención

Emite Comprobante de Retención

Declara y paga la retención, para ello debe emplear el PDT 626 Agentes de Retención

Mediante Resolución de Superintendencia, designa dentro del grupo de compradores, a losAgentes de Retención

De corresponder, solicita la devolución, para ello utiliza el formulario 4949

SUNAT

Como puede apreciarse, dentro del grupo de adquirientes o compradores, SUNAT designa a los agentes de retención. La obligación mayor es del agente, de retención, quien al finalizar cada periodo (mensual) debe de informar y pagar las retenciones que hubiera realizado a los clientes; estodebe hacerlo utilizando los medios previamente establecidos por la SUNAT, como es el PDT 626 – Agentes de Retención. Por parte del sujeto de retención (el cliente), este deberá utilizar (aplicar) el monto retenido contra en el pago del IGV; para ello deberá utilizar uno de los espacios del PDT 621 IGV Renta 3ra. Para un mayor entendimiento, estamos incluyendo una operación, al cual le estamos...