Retenciones, percepciones

RETENCIÓN DE IGV
Régimen por el cual un grupo de contribuyentes designados por SUNAT efectúa retenciones a sus proveedores afectos al IGV que luego entregarlas al fisco, con cargo a que el sujeto de la retención las descuente de su IGV por pagar del mes. La Retención se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV:venta de bienes, prestación de servicios,primera venta de inmuebles ycontratos de construcción. (R. 037, Art. 1)

Operaciones EXCLUIDAS del ámbito de aplicación:
 Las que se hubieran efectuado con anterioridad al 1 de junio del 2002 (R 037, 1ra DF). Ello significa aquellas operaciones cuyo IGV nació con anterioridad al 1 de junio del 2002 (Inf 267-2002-SUNAT),. aquellas sustentadas con liquidación de compra o póliza de adjudicación (R. 037, Art. 2)  Aquellassustentadas con liquidación de compra o póliza de adjudicación (R. 037, Art. 2)  Realizadas con proveedores "buenos contribuyentes" (R. 037, Art. 5.a).  Realizadas con proveedores "agentes de retención" (R. 037, Art. 5.b) por las que se emitan “documentos autorizados”: ej, luz, agua, teléfono, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios, documentos-joint ventures petroleros (operador –partícipe), etc. (R. 037, Art. 5.c -> Rgto Comp Pago, Art. 4.6.1)  Ventas y servicios en que no sea obligatorio emitir comp de pago (ej., transf bienes / prest servicios por sector público) (R. 037, Art. 5.e; Rgto Comp Pago, Art. 7).  Aquellas en que sea aplicable el SPOT (R. 037, Art. 5.f).  Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que sean "agente de retención" cuando lasrealicen a través de un tercero en la modalidad de encargo (R. 037, Art. 5.g).  Realizadas con proveedores "agentes de percepción ventas internas / combustible" (R. 037, Art. 5.h -> R. 061-2005/Sunat).  Por las que se emitan boletas de venta o tickets de máquina registradora, que no permitan usar crédito fiscal (R. 037, Art. 5.d)

Operaciones EXCEPTUADAS de la obligación de retener: todasaquellas en que:  El pago efectuado sea menor o igual a S/. 700, y el monto de los comprobantes
involucrados no supere dicho importe (R. 037, Art. 3)¡Ambos son requisitos concurrentes! CASO: El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Créditopor S/. 1,700, por la anulación de la venta citada. En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?

Solución:

Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la devolución del montoretenido. Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe de la retención correspondiente a la factura de S/. 4,012. Valor de Venta IGV Precio de Venta 3,400 612 4,012

Retención: 6% x 4,012 = S/. 241 S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139

PERCEPCIÓN DEL IGV

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV delos bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a aceptar lapercepción correspondiente. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas

Ámbito de aplicación:...