Retenciones responsabilidad solidaria

Responsabilidad solidaria con los contribuyentes
“Retenedores y recaudadores”


Introducción

Para ese efecto, primeramente es importante señalar que la palabra responsabilidad se usa en diversos sentidos. En materia fiscal, es el deber o la necesidad jurídica de cumplir  con la obligación de pago.
Ahora bien, cuando nos referimos a la figura de responsabilidadsolidaria, se debe entender que se trata de un caso particular, en el cuál existe una pluralidad de deudores, por lo que la autoridad fiscal puede exigir el pago de los adeudos fiscales de manera indistinta al causante o a un tercero. Hay que tener claro que esa exigencia que puede formularse de manera indistinta va a acompañada de diversas restricciones o limitaciones, las cuales se comentarán másadelante.

“El responsable solidario es el individuo que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a este (pago).”

Es pertinente hacer la acotación, de que en la materia fiscal existe la responsabilidad solidaria, que como se dice tiene el alcance de cubrir la totalidad de la prestación tributaria y el acreedor puede dirigirse indistintamente contra cualquierade los deudores y la Subsidiaria, la cual, exige al acreedor antes de dirigirse al responsable subsidiario, agotar sin éxito el cobro sobre el deudor principal y en su caso responsables solidarios.
Para efectos de éste estudio, la Responsabilidad Solidaria se encuentra expresamente prevista en el artículo 26 dónde analizaremos la fracción I del Código Fiscal de la Federación, (nace por estemandato de Ley) el cual identifica individualmente como sujetos responsables a los siguientes:

Art.26 CFF Fr.
Sujetos
Alcance
Retenedores y recaudadores de contribuciones a cargo de los contribuyentes
Hasta por el monto de las contribuciones

En materia de retenedores y recaudadores, se expone de manera general el fundamento de la responsabilidad solidaria en este aspecto conforme a losiguiente:

Marco constitucional

Artículo 31 CPEUM. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.





Marco Legal

Código Fiscal de la Federación

Artículo 26 CFF Fr. y UP.- Son responsables solidarios conlos contribuyentes:

I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.

La responsabilidad solidaria comprenderá los accesorios, con excepción de las multas. Lo dispuesto en este párrafo no impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actosu omisiones propios.

Artículo 75 CFF fr.III.- Dentro de los límites fijados por este Código, las autoridades fiscales al imponer multas por la comisión de las infracciones señaladas en las leyes fiscales, incluyendo las relacionadas con las contribuciones al comercio exterior, deberán fundar y motivar su resolución y tener en cuenta lo siguiente:
III. Se considera también agravante, laomisión en el entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes.

Artículo 76 P.1, 2, 3,4. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio desus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas.
Cuando el infractor pague las contribuciones omitidas junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones a que se refiere la...