Retenciones_y_uso_de_herramienta_2_escritorio

Regímenes de retenciones del ISR

OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS

 Dos rangos de renta mensual:
de Q 0.01 a Q 30,000.00 y de
Q 30,000.01 en adelante
 Sujeto a retenciones,
 Período de liquidacion mensual
 Tipos impositivos:

•Emitir facturas con la frase
“Sujeto a retención
definitiva”
•Presentar declaración
jurada anual informativa

•Presentar declaración
jurada mensual
•Llevarcontabilidad
completa, cuando
corresponda

2

Características de los Regímenes
Régimen sobre los ingresos
Hasta Q 30,000.00 5%
Más de Q 30,000.00

Renta
bruta

Rentas
exentas

Renta
imponible

Importe fijo de
Q 1,500.00

 Segundo rango para el 2013 6%
 Segundo rango para el 2014 en adelante
7%

AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR
Agentes de retención

Son sujetos pasivos del impuesto quese regula
en este título, en calidad de agentes de
retención, cuando corresponda, quienes paguen
o acrediten rentas a los contribuyentes y
responden solidariamente del pago del impuesto.

Artículo 13 Decreto 10-2012

Agentes de Retención
Artículo 47

5

RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO
Obligación de retener:

Los agentes de retención deben retener en concepto de
Impuesto Sobre la Renta el siete porciento (7%), sobre el
valor efectivamente pagado o acreditado. El agente de
retención emitirá la constancia de retención respectiva con
la fecha de la factura y la entregará al contribuyente
dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha de la
factura.
No se admite como Gasto deducibles:
Las deducciones donde no se haya cumplido con la obligación de efectuar la
retención y pagar el ImpuestoSobre la Renta, cuando corresponda. Serán
deducibles una vez se haya enterado la retención

Artículos 48 y 173 Decreto 10-2012

RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO
Obligación de retener:

Las retenciones practicadas por los agentes de retención a los
contribuyentes a que se refiere este título, deben enterarse a la
Administración Tributaria dentro del plazo de los primeros 10 días del mes
siguiente aaquel en que se efectuó la retención, mediante el formulario
de declaración jurada que para el efecto ponga a disposición la
Administración Tributaria
Debiendo acompañar un anexo que indique los nombres y apellidos
completos de cada uno de los contribuyentes residentes en el país o
con establecimiento permanente, Número de Identificación Tributaria, el
valor de lo efectivamente acreditado o pagado yel monto de la retención.

Artículo 48 Decreto 10-2012

AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR
Obligación de retener.
Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en
Guatemala remuneraciones de cualquier naturaleza por
servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relación
de dependencia, sean permanentes o eventuales, debe retener
el Impuesto Sobre la Renta deltrabajador.
Igual obligación deben cumplir los empleados o funcionarios
públicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras
remuneraciones, por servicios prestados a los organismos del
Estado, sus entidades descentralizadas, autónomas, las
municipalidades y sus empresas.

Artículo 75 Decreto 10-2012

AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR

Al principio de cada año o al inicio de larelación
laboral, el patrono o pagador hará una proyección
de la renta neta anual del trabajador, a la cual le
deducirá el monto de: Q48,000.00 por concepto de
gastos personales y el monto de las cuotas anuales
estimadas por concepto de pagos al Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social, Instituto de
Previsión Militar y al Estado por concepto de cuotas a
regímenes de previsión social.

Al valorobtenido, le aplicará el tipo impositivo
correspondiente
Artículo 76 Decreto 10-2012

RÉGIMEN DE ASALARIADOS 2,012
PROYECCIÓN

DEDUCCIONES

SALARIO MENSUAL

BONIFICACIÓN
INCENTIVO

RENTA NETA

RENTAS EXENTAS

MÍNIMO VITAL

Q5,000.00
Q7,000.00
Q10,000.00
Q15,000.00
Q18,000.00

Q250.00
Q250.00
Q250.00
Q250.00
Q250.00

Q73,000.00
Q101,000.00
Q143,000.00
Q213,000.00
Q255,000.00

Q10,000.00
Q14,000.00...