Retenciones Y Percepciones Del IGV 2015

RETENCIONES DEL
IGV

Régimen de
Retenciones del IGV
Normas Legales
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Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10.
Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias
- publicada
el
14
de
abril
de
1999 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC Inciso c) del Artículo 10°.
Resolución de Superintendencia N°037-2002/SUNATpublicada
19
de
de
2002
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores
y designación de agentes deabril
retención y normas modificatorias.
Resolución
de Superintendencia N° 0332014/SUNATCambio de tasa de retención al 3%.

Régimen de
Retenciones del IGV
Aspectos Generales
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener partedel IGV que les es trasladado por sus proveedores, para
su posterior entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento
de
sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran
retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.

Régimen de
Retenciones del IGV
Ámbito de Aplicación
Prestación de servicios

Primera venta de

inmuebles Venta de

bienesBase Legal: Artculo
Contratos
de2° RS N° 0372002/SUNAT
construcción

Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retención
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones gravadas con el IGV; no es de aplicación a las
operaciones que estén exoneradas e inafectas.
Agentes de Retención
La designación de los Agentes deRetención así como la exclusión
de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de
Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partr del momento indicado en dicha resolución.

Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
El importe de la(s) operación(es)
Incluye el montototal del comprobante de pago o la suma de
los montos de los comprobantes de pago involucrados en el
pago que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible
para el Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven.

Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
Tasa de Retención
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención será
el 3% delimporte de la operación y será aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a
partir de dicha fecha.

Base Legal: RS N° 0332014/SUNAT

Régimen de
Retenciones del IGV
Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado
es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevossoles (S/.700) y la
suma del importe de la operación de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.

Régimen de
Retenciones del IGV
Caso 1
Pago
Factura

Importe

001-0051

Procede Retención
3%

S/.

Fecha

350.00

350.00

03-03-2014

001-0053

300.00

300.00

10-03-2014

001-0060

400.00

400.00

15-03-2014

NO

No se efectúaretención puesto que el importe de las facturas
y de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.

Régimen de
Retenciones del IGV
Caso 2
Pago
Factura

Importe

001-0073

2,000.00

Total

2,000.00

Procede Retención
3%

S/.

Fecha

300.00

03-03-2014

9.00

700.00

08-03-2014

21.00

1,000.00

25-03-2014

2,000.00

SI

30.00
60.00

Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevossoles, el monto de la
factura supera el límite, por lo que correspondiendo efectuar la retención por
cada pago.

Régimen de
Retenciones del IGV
IMPORTE DEL
COMPROBANTE DE
PAGO

IMPORTE DE LA
NOTA
DE DEBITO

IIMPORTE TOTAL

CONDICIÓN A LA FECHA

DE LA
OPERACIÓN

DE EMISIÓN DE LA NOTA DE
DEBITO

¿SE EFECTÚA LA
RETENCIÓN?

S/. 690

S/. 30

S/. 720

Se pagó el importe del Comprobante de SI, por el...