retenciones


INDICE
1 CONCEPTO GENERAL DE RETENCION
1.1 DEFINICION
1.2 AMBITO DE APLICACIÓN
1.3 BASE LEGAL
1.4 OPERACIONES EXCLUIDAS

2 AGENTE DE RETENCION
2.1 DEFINICION
2.3 REQUISITOS PARA EMITIR EL COMPROBANTE DE RETENCION
2.4 OLBIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCION
2.5 TIPOS DE CUENTA QUE DEBE LLEVAR EL AGENTE DE RETENCION

3 APLICACIÓN DE RETENCION
3.1 Definición
3.2 Tasa de laRetención
3.3 Comprobante de Retención




















1.1 definición.
Para comprender el tema primero tendríamos que definir qué son las retenciones, para ello citaremos a Gáslac que nos dice lo siguiente:
Por este régimen la SUNAT designa como agentes de retención a sujetos que por su especial posición frente a determinado grupo de proveedores, tienen la obligaciónde retener parte del impuesto general de las ventas que les es trasladado en las operaciones realizadas con dichos proveedores. (Gáslac, 2013, p. 29).

A partir de esta información podemos conocer en que consiste el régimen de retención, ya que, nos permite ampliar nuestro conocimiento referente al tema.
1.2 operaciones excluidas de la operación
El Régimen de Retenciones tiene alcance sobre lasoperaciones gravadas con el IGV realizadas con un agente de retención (adquiriente o usuario) designados por la Sunat. Sin embargo la resolución de superintendencia N° 37-2002/SUNAT, no se efectuara la retención del IGV en los siguientes casos:
a) Realizadas con proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 912 y normasreglamentarias.
b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
c) En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. Del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal.e) De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago.
f) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto SupremoN° 155-2004-EF.
g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
h) Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido enlas Resoluciones de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT. (Gonzales, 2011, p. 11).
De acuerdo a lo señalado con el artículo 5 de la resolución N° 037-2002/SUNAT, la calidad de buen contribuyente, Agente de Retención o Agente de percepción a que se refiere los incisos a, b y h respectivamente, se verificara al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Régimen de BuenosContribuyentes solo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario del mes siguiente de realizada la notificación de la exclusión. Además este régimen se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV. No es de aplicación en operaciones que están exoneradas.
1.3 Ámbito de aplicación.
El régimen de retenciones del IGV es aplicable a lasoperaciones gravadas con el IGV. (Gáslac, 2013, p. 119).
«El Régimen de Detracciones del IGV, es aplicable a los proveedores por sus operaciones gravadas y efectuadas con los Agentes de Retención previamente designados […].» (Gáslac, 2013, p. 119).
La información mostrada es importante, ya que, podemos aprender en qué momento se aplica las detracciones.
1.4 Base legal
Las normas legales que sirven...