Retenciones

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Informativo Caballero Bustamante

Agente de retención del IGV
Enunciado Un contribuyente de la ciudad de Huancayo nos informa que ha sido designado como Agente de Retención a partir del 1 de junio del 2012. Al respecto nos consulta ¿qué obligaciones debe cumplir y si su designación implica algún beneficio? Respuesta 1. Aspectosgenerales Dentro de los mecanismos orientados a combatir la informalidad se ha creado el Sistema de Retenciones. Mediante este sistema, la Administración Tributaria designa como Agente de Retención a sujetos que tienen la condición de clientes o usuarios, los cuales se encuentran obligados a retener del pago que realizan a su proveedor un determinado porcentaje. Esta figura se encuentra regulada en elartículo 10º del Código Tributario y en la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT. Cabe indicar que el propio Código Tributario establece que el Agente de Retención es responsable solidario del monto que debe retener; es decir, responde con su patrimonio por los montos que no retuvo en su oportunidad. Debe tenerse presente que, el monto de la retención asciende al 6% del montoconsignado en el comprobante de pago, incluyendo el IGV. Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700.00 y el monto de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de crédito o débito, no supera dicho importe. 2. Declaración El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivoutilizando el PDT - Agentes de Retención, Formulario Virtual Nº 626, actualmente la última versión es la 1.1 (1). Debe tenerse en cuenta que el PDT deberá ser presentado inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el período, es decir, en estos casos deberá declararse en cero. 3. Cuentas de control El Agente de Retención abrirá en su contabilidad una cuenta denominada “IGV -Retenciones por Pagar”. En dicha cuenta se controlará mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT. 4. Registro de Retenciones El Agente de Retención deberá llevar un “Registro del Régimen de Retenciones” en el cual controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Este registro no podrá tener un atrasomayor a diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores, siéndole de aplicación además las disposiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorización deregistros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. Los requisitos que deberá contener, los mismos que figurarán en columnas separadas, son los siguientes: – Fecha de la transacción. – Denominación y número del documento sustentatorio. – Tipo de transacción realizada, tales como: compras, ajustes a la operación, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio,entre otras. – Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corresponda a la naturaleza de la transacción. – Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor. Cabe precisar que, el Agente de Retención que utilice sistemas computarizados de contabilidad podrá llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cadaproveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación individual de cada transacción. Cuando el agente efectúa la retención está obligado a emitir un comprobante de retención. 5. Solicitud de impresión de comprobantes de retención Tal como hemos señalado en los párrafos precedentes, el agente deberá emitir los...