retenciones

01/09/2009

RETENCIONES DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA

Ana Beatriz Méndez R

RETENCIONES



Constituye la exacción realizada por el agente
de retención sobre ciertos pagos o abonos en
cuenta y dicha cantidad tiene la naturaleza de
un anticipo de impuesto para el sujeto
retenido..
retenido

1

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RETENCIONES EFECTUADAS
PAGADOR



OBLIGACION
PASIVO
CIRCULANTE



BENEFICIARIO

ANTICIPO
DEI.S.L.R
ACTIVO
CIRCULANTE

BASE LEGAL EN MATERIA DE
RETENCIONES

•

C.O.T.

•

L.I.S.L.R.

•

Se encuentra vigente desde el 12 de Mayo de
1.997 el Decreto 1.808, el cual fue publicado
en la Gaceta Oficial 36.203

2

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

OBLIGACION
TRIBUTARIA

“... Surge ente el Estado
en
las
distintas
expresiones del Poder
Público y los sujetos
pasivos en cuanto ocurra
el presupuesto de hecho
previstoen la Ley”
Ley”.. Art
13 C.O.T.

SUJETO ACTIVO


Dentro de la Obligación Tributaria, el
Estado constituye el sujeto activo como
acreedor del tributo
tributo.. Art
Art.. 18 C.O.T

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SUJETO PASIVO


Es aquél obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyente o de responsable
responsable.. Art
Art.. 19 C.O.T

QUIENES SON AGENTES
DE RETENCIÓN ?SUJETOS PASIVOS

CONTRIBUYENTES

RESPONSABLES

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CONTRIBUYENTES
 Están

obligados al pago de los tributos
y al cumplimiento de los deberes
formales.. Art
formales
Art.. 22 C.O.T
 Están relacionados con la materia
gravable..
gravable
 Realizan el hecho imponible, por
ejemplo, la venta de inmuebles, las
ganancias fortuitas, etc
etc..

RESPONSABLES


Sin tener el carácter decontribuyentes deben
cumplir con las obligaciones atribuidas a
éstos por disposición de la Ley
Ley.. Art 25 C.O.T

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RESPONSABLES (C.O.T)

SOLIDARIOS

DIRECTOS

RESPONSABLES DIRECTOS

AGENTES
DE
RETENCIÓN

AGENTES
DE
PERCEPCIÓN

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AGENTES DE RETENCIÓN
Son responsables directos (Deuda Propia)
 No realizan el hecho imponible
imponible..
 Son designados por la ley o por laAdministración Tributaria
Tributaria..
 Intervienen en actos en los cuales debe
efectuarse la retención del tributo
tributo.. Art 27
C.O.T


AGENTES DE RETENCIÓN
Hipódromos, loterías y centros similares
similares..
 Clínicas,
hospitales, centros de salud,
bufetes, escritorios, oficinas y colegios
profesionales..
profesionales
 Administradores de bienes inmuebles
inmuebles..
 Empresas emisoras detarjeta de crédito
crédito..
 Bolsas de Valores
Valores..
Art.. 17 Decreto 1.808
Art


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RESPONSABILIDAD DEL
AGENTE DE RETENCIÓN





ESTADO
Retener el impuesto
en
los
casos
señalados por el
Decreto 1.808
Enterar
oportunamente las
sumas retenidas en
una
oficina
de
fondos nacionales




CONTRIBUYENTE
Responder por las
retenciones
efectuadas sin la
normativa legal que
lasautorice
autorice.. Art 27
C.O.T

EXISTENCIA DE LA
OBLIGACIÓN DE RETENER




Que el beneficiario
del pago sea
contribuyente del
ISLR.
Que el concepto del
pago o abono en
cuenta
sea
calificado
como
renta gravable de
conformidad con el
ISLR..
ISLR







Que el concepto se
encuentre sujeto a
retención..
retención
Que supere la base
de exención en caso
de que exista
exista..
Que el pago o
abono encuenta
sea en efectivo
efectivo..

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PROCEDIMIENTO EN CASO DE
RETENCIONES INDEBIDAS
ACUDE AL

AGENTE
DE RETENCIÓN

SOLICITA
EL
REINTEGRO
Y LO RECIBE

NOTIFICA QUE HA ENTERADO LA
RETENCIÓN A LA A.T., DEBIENDO
SOLICITAR EL REINTEGRO O LA
COMPENSACIÓN

RETENCIONES EFECTUADAS

AGENTE DE
RETENCIÓN
ÚNICO
RESPONSABLE

Art. 27 C.O.T

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RETENCIONES NO
EFECTUADAS
AGENTE DE RETENCIÓNArt. 27 C.O.T

RESPONDEN
SOLIDARIAMENTE

CONTRIBUYENTE

PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIÓN ANTE
LA OMISIÓN DE LA RETENCIÓN
Se consideran como no efectuados los
gastos objeto de retención, cuando el
pagador no haya retenido y enterado el
impuesto conforme a los plazos legales,
salvo que demuestre haber realizado la
erogación. (Art. 27, parágrafo primero
COT)

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EFECTOS GENERALES DE LA...