Retenciones

REGIMEN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES

1-¿Qué personas son agentes de retención y percepción?
- Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción
La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión.
- La designación de los Agentes de Retención, así como su exclusión, será notificada de acuerdo a lo dispuesto por el art. 104 del Código Tributario
Los sujetos designados como Agentes de Retención retendrán por los pagos a partir de la fecha enque deban operar como tales.
Los sujetos excluidos como Agentes de Retención dejarán de retener por los pagos realizados a partir de la fecha en que opere su exclusión.
2-¿Cuál es la tasa de retención?
- La tasa de la retención es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado apagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
3- Si un agente de retención le compra a un agente de percepción ¿le grabará con la tasa del 6%? Señalar base legal4-¿En que momento se aplica la retención de IGV?
El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.
El proveedor, que realice las operacionesmencionadas en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones.

5-Cuando una factura de venta girada a un agente de retención canjeada con 1 letra ¿procede la retención de IGV?
Si procede.
Ejemplo:

LETRA EN DESCUENTO
* El 13 de junio el proveedor empresa "A" emite a su cliente empresa "B" (AGENTE DE RETENCIÓN) la factura por unprecio de venta de S/. 5,900.
* El 15 de junio se canjea la factura por una Letra de Cambio cuyo fecha de vencimiento es el 15 de julio. La letra se emite deduciendo el monto de la retención.

Precio de Venta:    S/. 5,900
Retención 6%        ( S/. 354)
Valor de la Letra Cambio  S/.  5,546

Al vencimiento de la letra, 15 de julio, la empresa "B" (agente de retención) efectúa el pago dela letra, se produce la retención y se hará entrega del Comprobante de Retención al proveedor, empresa "A".

La empresa "B" presentará su declaración pago mediante el PDT Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence en agosto), por el importe de S/. 354.
La empresa "A" presentará su declaración pago mediante el PDT IGV RentaMensual, formulario Virtual 621, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence en agosto), en el que consignará el impuesto que se le hubiera retenido durante el período, a efecto de su deducción del tributo a pagar.
6-Señalar los productos que están sujetos a la percepción de IGV?
Son los bienes comprendidos en el Apéndice N° 1 de la Ley N° 29173, los mismos que se detallana continuación:
  | REFERENCIA | BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RÉGIMEN |
1 | Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) | Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00 |
2 | Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas | Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/...