Revision De Inversiones En Valores

Revisión de inversiones en valores.

Antecedentes.
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria deliquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran por su costo histórico

Postulados Básicos.
Según la NIF C-3:

Instrumento financiero: Es cualquier contrato que dé origen tanto a un activo financiero en una entidad, como aun pasivo financiero o un instrumento financiero de capital en la contraparte. Al respecto:
• Un derecho u obligación contractual de recibir, entregar o intercambiar instrumentos financieros es en sí un instrumento financiero. Una cadena de derechos u obligaciones contractuales es también un instrumento financiero si en última instancia se recibirá o pagará efectivo o se adquirirá o emitirá uninstrumento financiero; o
• La habilidad de ejecutar un derecho contractual o satisfacer una obligación contractual puede ser absoluta o contingente, si se basa en un evento futuro, tal como en el caso de una garantía financiera. Se considera que un derecho u obligación contingente contractual cumple con la definición de activo financiero o pasivo financiero, aún cuando no siempre se reconocen enlos estados financieros.

Objetivo

- Existencia física. Verificar la existencia real de los títulos que amparen la inversión.
- Valuación correcta. Verificar que el costo asignado corresponda al realmente pagado o, en su caso, al valor de mercado en la fecha de la revisión.
- Registro de rendimientos. Verificar que los intereses o dividendos estén reflejados en las cuentas de resultados y quecorrespondan justamente a los estipulados en los títulos o en el contrato correspondiente.
- Intención de la inversión. Definir si la inversión es temporal o permanente, para verificar su correcta presentación en los estados financieros.
- Cobro de rendimientos. Debe existir un procedimiento que garantice el cobro oportuno de los rendimientos. En el caso de valores amortizados debe existir unprocedimiento de canje inmediato para evitar la improductividad.
- Personal autorizado. Las inversiones deberán hacerse por personal debidamente autorizado para ello. Esta designación debe hacerla el consejo de administración o la dirección general.
- Registro de la inversión. Deben existir auxiliares adecuados que permitan identificar claramente los valores (institución emisora, clase, serie,valor nominal, importe, etc.)

Control interno
La revisión, estudio y valoración de la efectividad M control interno deberá dirigirse principalmente a los siguientes aspectos:
a) Aprobación por parte de la administración, para adquisiciones, ventas y gravámenes de los valores.

Es responsabilidad de la administración la designación de los empleados que estarán autorizados para adquirir,vender y gravar los valores. En general, es conveniente que existan firmas mancomunadas para el manejo de las inversiones con objeto de que esta actividad no recaiga en una sola persona.

b) Segregación adecuada de las funciones de adquisición y venta de valores, custodia, registro de operaciones y cobro de rendimientos.
La característica de fácil convertibilidad en efectivo de los valoresy la posible malversación de los fondos, hace indispensable que exista una adecuada separación de funciones que permita una supervisión constante y automática de los aspectos de autorización, custodia y registro de sus movimientos.

c) Adecuada protección a la entidad mediante el afianzamiento de aquellos empleados que manejan valores.
Una protección adicional a los activos de una...