REVISTA PUNTOS PRACTICOS SEPT 2015

Fiscal

Modificación al coeficiente
de utilidad derivado de la
presentación del dictamen
fiscal del ejercicio 2014
Lineamientos y ejemplos para
la corrección de los pagos
provisionales del ISR

C.P.C. Alma Rosa Miramontes Soto, Socia
Socia de la firma
Actividades: Experiencia en asuntos financieros y fiscales
Tiene 24 años en la firma

INTRODUCCIÓN

E

l artículo 14 de la Ley del Impuesto sobrela Renta
(LISR) establece la obligación para los contribuyentes
personas morales de efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, aplicando a los ingresos nominales
acumulados del periodo el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de 12 meses por el que
se hubierao debió haber presentado declaración.
Asimismo, ese numeral señala que cuando en el último
ejercicio de 12 meses no resulte coeficiente, se aplicará

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el correspondiente al último ejercicio de 12 meses por el
que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea
anterior en más de cinco años a aquél por el cual se deban
efectuar los pagos provisionales.
Ingresos nominales
Son los ingresosacumulables, excepto el ajuste anual
por inflación acumulable. Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión (Udis), se
considerarán ingresos nominales para los efectos de este
artículo, los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los
créditos u operaciones denominados en esas unidades.

Puntos Prácticos

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Fiscal
DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
Al eliminarse para el ejercicio 2014 la posibilidad de optar por la deducción inmediata, para determinar el coeficiente
de utilidad atenderemos a la siguiente fórmula:
Utilidad fiscal o pérdida fiscal del ejercicio
más:
Anticipos o rendimientos a socios
entre:
Ingresos nominales
igual:
Coeficiente de utilidad

Este últimodeberá ser expresado hasta el diezmilésimo, de conformidad con el artículo 9 del Reglamento de la
Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR).
1. Determinación de la utilidad fiscal del ejercicio de 2014.
Concepto

Importe

Total de ingresos acumulables

$123´650,527

menos:
Total de deducciones autorizadas

107´426,072

igual:
Utilidad o pérdida fiscal antes de la participación de las utilidades de
laempresa (PTU)

16´224,455

menos:
PTU pagada en el ejercicio

1´126,423

igual:
Utilidad fiscal del ejercicio 2014

15´098,032

2. Determinación del coeficiente de utilidad del ejercicio aplicable a pagos provisionales de 2015 (artículo 14
de la LISR).
a) Determinación de los ingresos nominales .
Concepto

Importe

Ingresos acumulables

$123´650,527

menos:
Ajuste anual por inflación acumulable1´355,842

igual:
Total de ingresos nominales

122´294,685

Puntos Prácticos

septiembre 2015

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Fiscal
b) Determinación del coeficiente de utilidad.
Concepto

Importe

Utilidad fiscal (artículo 9, fracción I de la LISR

$15´098,032
 

entre:
Ingresos nominales

122´294,685

igual:
Coeficiente de utilidad del ejercicio

0.1234

DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL
Conforme a lamecánica establecida en el mismo artículo 14 de la LISR, al aplicar el coeficiente de utilidad a los
ingresos nominales acumulados desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago,
estaremos obteniendo la utilidad fiscal para el pago provisional, la cual a su vez se ve modificada en su caso por
los siguientes conceptos:
Se disminuye:
1. Por la PTU (artículo 1.1.del “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa”, publicado en el DOF del 26-XII-2013).
2. Por los anticipos o rendimientos distribuidos a socios en los términos del artículo 94, fracción II de la LISR.
3. Por las pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar.
El resultado obtenido representa la...