Revista11 Art4 CruzyOtro

INVESTIGACIÓN
LA AUDITORIA TRIBUTARIA
EN LA RECUPERACION DE
RETENCIONES DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO EN LOS
CONTRIBUYENTES ESPECIALES.
CASO: MATERIALES, C. A.
Jesús Enrique Cruz
Venezuela
Doctorando en Gerencia en la Universidad
Yacambú. Auditor Interno titular en
Fundacite Lara - Barquisimeto.
Correo Electrónico: jesuscruz2008@gmail.com.

Maribel Elena Petit Marcano
Venezuela
Especialista enauditoría en la Universidad
Centroccidental Lisandro Alvarado, UCLA,
Contador Público Independiente.
Correo Electrónico: licmaribelpetit@gmail.com

RESUMEN
Esta investigación tiene por objetivo establecer los
fundamentos del proceso de documentación en la
recuperación de Retenciones del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), a través de una Auditoría Tributaria.
El estudio es de campo, tipo descriptivocon base
documental. Se utilizaron instrumentos Legales:
Código Orgánico Tributario, Ley del IVA, Providencia
Administrativa 056. La población
es la Empresa
Materiales, C.A., designada Contribuyente Especial, y
agente de retención del IVA. La muestra está conformada
por (4) trabajadores administrativos involucrados en
Retenciones IVA. El Cuestionario aplicado consta de
veintiocho 28 ítems conpreguntas cerradas. Se evaluó
el procedimiento para la recuperación de las Retenciones
del IVA. La evaluación y verificación de obligaciones
fiscales y deberes formales se apoya en procedimientos
de Auditoría Tributaria, cuya aplicación y elaboración del
respectivo programa de Auditoría Tributaria del Impuesto
al Valor Agregado, aporta la evidencia de la planificación
y alcance de la misma, sirviendode instructivo para la
realización del trabajo encomendado.
Palabras claves: Impuesto al Valor Agregado;
Recuperación de retenciones; Auditoría tributaria;
Contribuyentes especiales.
Recibido: 03-02-2013
Aceptado: 08-04-2013

TEACS, AÑO 5, NUMERO 11, ENERO - JUNIO 2013 - ISSN Nº 1856-9773

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Abstract
This research aims to establish the foundations of the
documentation process in recoveringWithholding Value
Added Tax (VAT) through a tax audit. The field study,
based descriptive documentary. Legal instruments were
used: Tax Code, Tax Law, Administrative Order 056. The
population is the Company Materials, CA, designated
Special Taxpayer and VAT withholding agent. The
sample consists of (4) administrative workers involved
in Tax Withholding. The applied questionnaire consists
of twenty 28items with closed questions. We evaluated
the procedure for the recovery of tax withholdings.
Evaluation and verification of formal tax obligations and
duties is based on tax audit procedures, the application
and development of the respective tax audit program
of value added tax, provides evidence of planning and
scope thereof, serving as instructions for the completion
of the assignment.Keywords: Value Added Tax, Recovery of deductions,
tax audit, Special Contributors

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AUDIT TAX DEDUCTIONS
IN RECOVERY OF VALUE
ADDED TAX IN SPECIAL
CONTRIBUTORS. CASE
MATERIALS, C. A.
Jesus Enrique Cruz
Venezuela
PhD in Management from the University Yacambú.
Holder Internal Auditor Fundacite Lara - Barquisimeto.
Email: jesuscruz2008@gmail.com.
Maribel Elena Petit Marcano
Venezuela
Audit Specialist inLisandro Alvarado University, UCLA,
Independent Public Accountant. Email: licmaribelpetit@
gmail.com

TEACS, AÑO 5, NUMERO 11, ENERO - JUNIO 2013 - ISSN Nº 1856-9773

TEACS, AÑO 5, NUMERO 11, ENERO - JUNIO 2013 - ISSN Nº 1856-9773

1. INTRODUCCIÓN
En Venezuela el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
es el tributo que genera un ingreso fiscal no petrolero
de manera recurrente y consecuente en relacióna los
demás impuestos nacionales. Esta situación impulsa al
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT) a desarrollar mayores y más
eficientes programas de control y fiscalización, con
miras a minimizar la evasión y lograr la recaudación
de los ingresos necesarios para el cumplimiento de
los fines del Estado. También se adopta un sistema de
Contribuyentes...