Riesgo de Auditoria

RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditoria puede definirse como la posibilidad de emitir un informe de auditoria incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe.
El riesgo global de auditoria es el resultado de la conjunción de:
Aspectos aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente,independientemente de los sistemas de control desarrollados, lo que se denomina riesgo inherente.
Aspectos atribuibles a los sistemas, incluyendo auditoria interna, lo que se denomina riesgo de control.
Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria de un trabajo en particular, lo que se denomina riesgo de detección.
FACTORES QUE PRODUCEN EL RIESGO
Losfactores de riesgo son las diversas situaciones individuales que actúan en la determinación de su nivel. Si bien existen factores típicos para situaciones comunes, la identificación de ellos es una tarea individual que debe realizar el auditor al planificar su examen de auditoria.
Una vez realizada la identificación de los factores corrsponde efectuar su evaluación que se realiza en dos niveles:En primer lugar, referida a la auditoria en su conjunto. En este nivel se identifica el riesgo global de que existan errores o irregularidades no detectados por los procedimientos de auditoria y que en definitiva lleven a emitir un informe de auditoria incorrecto.
En segundo lugar, se evalúa el riesgo de auditoria específico para cada componente.
CATEGORÍAS DE RIESGO DE AUDITORIA
Existen trescategorías de riesgo de auditoria.
1. RIESGO INHERENTE
El riesgo inherente es la susceptibilidad de que las operaciones tengan errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
Factores que determinan el riesgo inherente
La naturaleza del negocio; tiene que ver con el tipo de operaciones que se realiza, la naturaleza de sus productos yvolumen de transacciones.
La situación económica y financiera del ente.
La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales; la integridad de la gerencia y la calidad de los recursos que el ente posee.

2. RIESGO DE CONTROL
El riesgo de control es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativas en formaoportuna.
Factores que determinan el riesgo de control
Los factores que determinan el riesgo de control están presentes en el sistema de información, contabilidad y control.
La existencia de puntos débiles de control implicaría la existencia de factores que incrementan el riesgo de control y, al contrario, puntos fuertes de control serian factores que reducen el nivel de este riesgo.

3. RIESGO DEDETECCIÓN
El riesgo de detección es la posibilidad de que los procedimientos de auditoria seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes.
Factores que determinan el riesgo de detección
La ineficiencia de un procedimiento de auditoria aplicado
La mala aplicación de un procedimiento de auditoria, resulte este eficaz o no.
Problemas de definición de alcance y oportunidad en unprocedimiento de auditoria, haya sido bien o mal aplicado. Este factor se relaciona con la existencia de muestras no representativas.
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA
La evaluación del riesgo de auditoria es el proceso por el cual, a partir del annálisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso. El nivel de riesgo de auditoriasuele medirse en cuatro grados posibles: Mínimo, Bajo, Medio, Alto.
La tarea de evaluación está presente en dos momentos de la planificación de auditoria.
Planificación estratégica: En esta etapa se evalúa el riesgo global, el riesgo inherente y de control de cada componente.
Planificación detellada: En esta etapa se evalúa el riesgo inherente y de control específico para cada afirmación en...