RIESGO EN AUDITORIA

RIESGO EN AUDITORIA

RIESGO EN AUDITORIA es una combinación del riesgo de que las cuentas contengan errores materiales y del riesgo de que no sean detectados por nuestros procedimientos de auditoría. Es de consideración importante definir el tipo y alcance de nuestro trabajo de auditoría. Donde no existe indicación de que errores materiales estén presentes, se nos justifica llevar a cabo lamínima cantidad de trabajo de auditoría con razonable precaución. Donde se considere, ya sea como resultado de la revisión analítica o por experiencia con otra empresa o por nuestro conocimiento de la industria, pueden existir errores materiales, debemos investigar con profundidad hasta determinar la extensión del error o estar seguro de que las cuentas están correctas.

Por lo tanto,identificamos auditorías donde existe un “riesgo normal“ de errores materiales y las otras donde existe un “riesgo más alto de lo normal“ de errores materiales. No reconocemos ninguna situación donde existe un riesgo más abajo de lo normal. Esta lista de ideas menciona factores que pueden ayudarnos a identificar riesgos de normal a más alto de lo normal, y como debemos adaptar nuestro enfoque deauditoría.

Ante la ausencia de alguna indicación de un riesgo de error más alto de lo normal, se justifica reducir el nivel de trabajo de auditoría al mínimo con razonable precaución. Sin embargo, nunca debemos hacer menos del trabajo requerido por los estándares aprobados de auditoría, hacer lo contrario violaría los estándares profesionales con el riesgo de dañar la reputación de la firma y de laprofesión, así como faltar a las expectativas de los clientes y de los usuarios de esas cuentas.

En una situación normal de riesgo, debemos ser capaces de reducir el alcance y el nivel de nuestras pruebas más productivas de detalle apoyándonos en lo siguiente:

Procedimientos de revisión analítica
Pruebas de cumplimiento a los controles clave
Pruebas sustantivas globales

Pruebas detalladasen algunas cuentas deberán ser eliminadas completamente y remplazadas por los procedimientos de revisión analítica y las pruebas globales. En cuentas más grandes, normalmente es necesario llevar a cabo algunas pruebas detalladas, si bien los procedimientos de revisión analítica y las pruebas globales deberán reducirlas al mínimo.

Donde se ha identificado un nivel de riesgo de error más alto delo normal, el efecto sobre el trabajo de auditoría dependerá estrictamente del tipo de riesgo, si es un error común o usual. Algunos de los riesgos más alto de lo normal pueden dirigirnos hacia etapas específicas de la auditoría, por ejemplo si se han tenido problemas en el pasado con inventarios obsoletos, nuestra auditoría deberá poner atención particularmente a esta área. Sin embargo, algunasveces, se puede identificar un riesgo más alto de lo normal que no está relacionado con ninguna área de cuentas, por ejemplo, cuando estamos preocupados si el personal contable es competente o no. Esto nos hará ser más escépticos con los errores y asuntos poco usuales que tendremos que investigar con más profundidad.

EVALUACIÓN TOTAL DE RIESGO DE AUDITORIA

Posición Financiera

Podránresultar dificultades al intentar sobrevaluar los activos o al subvaluar los pasivos. Debemos entonces dirigir nuestro trabajo de auditoría hacia las pruebas de sobrevaluación del inventario, clientes y a la de subvaluar los gastos. No se esperaría un riesgo más alto de lo normal al subvaluar las ventas o inventario y sobrevaluar los gastos.

¿Existe últimamente una disminución en los ciclos y enlas utilidades? ¿Podemos identificar las razones de esta disminución? ¿La disminución está en relación a la industria en general o existen factores especiales?

¿La empresa está sufriendo problemas de liquidez o problemas de financiamiento a largo plazo?

¿El flujo de efectivo y el capital de trabajo disminuyen o son inadecuados para las necesidades del negocio?
¿El activo fijo o los...