Roles

Actualmente en el mundo podemos observar el enorme crecimiento de empresas de diversos ramos, que en principio eran pequeñas compañías y luego pasaron a ser grandes corporaciones que brindan productos y/o servicios a comunidades enteras, este desarrollo puede ser atribuido al aumento de la población, mejoras en las herramientas tecnológicas, conocimiento del mercado, nuevos profesionales odiversas oportunidades. Generalmente al principio los negocios son atendidos por sus propios fundadores, luego se incorpora un pequeño personal de confianza, pero a medida que la empresa va expandiéndose es necesaria la contratación de personal, el cual en algún momento tendrá atribuciones para realizar actividades, comerciales o financieras, es decir las personas reciben cierto poder dentro de estasempresas.
Este poder sumado al afán de obtener riqueza, prestigio y posicionarse de un rol social, o simplemente justificarse por creer que se merecen más de lo que tienen, pero que desean conseguirlo de la forma más fácil es catalogado como una actitud juzgada, señalada e inaceptable en todo el sentido de la palabra; tomando como punto de partida teórico-referencial lo dicho por Escamilla (2001)“estas conductas inaceptables constituyen posturas ilegales y/o deshonestas intencionales que se realizan en beneficio o perjuicio de una persona, institución entre otras, lo cual llega a convertirse en delito en pequeñas y grandes proporciones.”
Dentro de estas conductas se incluye el fraude, el cual esta potencialmente presente tanto en entidades públicas como privadas en cualquier parte delmundo, por lo que es considerado un problema mundial.
Según Estupiñán (2002) el fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno a más individuos de la administración que da como resultado una representación errónea de los estados financieros en detrimento o beneficio de la organización. Hoy en día en el país resulta común escuchar casos de fraudes, los cuales afectan a la sociedad y queal no saber que sucede con los que perpetran tal delito, llevan a la sociedad a dejar de creer en la legitimación del sistema jurisdiccional, y se observa el desperdicio de recursos económicos, programas de desarrollo incompletos, la destrucción de la ética profesional y la segregación y desanimación de los honestos.
Haciendo frente a este panorama, se determina que en la sociedad y lasinstituciones, está presente la necesidad de establecer controles internos que sean lo suficientemente rigurosos a manera de evitar fraude y a la vez, tomar los correctivos necesarios ante cualquier hecho fraudulento, todo ello en función de regularizar y sancionar este comportamiento humano internamente en cada una de ellas.
En cuanto a este tema Aguirre (1998), indica lo siguiente; el fraude es unaacción dolosa realizada con ánimo de lucro personal con la finalidad de apropiarse de parte o todo el patrimonio de una tercera persona. Desde el punto de vista jurídico el fraude se considera como una conducta criminal y por tanto es sancionable por las leyes ordinarias de la totalidad de los países, algunos ejemplos de fraudes son los desfalcos, hurtos, falsificaciones de firmas… entre otros.
Enbase a la experiencia de la autora cuando un auditor externo detecta un fraude en una compañía éste inmediatamente lo comunica a la gerencia, y si el monto es superior a la materialidad de planificación su opinión se verá expresada en el informe de auditoría, en la cual probablemente se indique que los estados financieros no se presentan razonablemente a la fecha de la revisión.
Wittington(2005) indica que el sistema de auditoría constituye la técnica o el método por medio del cual, se puede determinar el buen o mal uso de las finanzas, y a la vez, permite detectar desperfectos y el manejo indebido de las mismas, que en algunos de los casos, hace que se altere el flujo de los procesos administrativos, generando con ello, incertidumbre y muchas veces hasta el fracaso. También expresa...