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Arrendamiento de bienes muebles (aeronaves)
De acuerdo con el artículo 153 de la LISR están obligados al pago del impuesto sobre la renta los residentes en elextranjero que obtengan ingresos de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimiento permanente en México por los actos mencionados enel Título V de la mencionada ley, que comprende los artículos 153 a 175.
El artículo 158 de la LISR menciona la regulación sobre uso o goce temporal de bienesmuebles, estableciendo que se tiene fuente de riqueza en México cuando sean bienes destinados a uso comercial y se utilicen en el país, estableciendo, entre otros, que quienlos usa sea residente en México. Para estos efectos se establece una retención del 25% sobre el ingreso sin deducción alguna, salvo en casos específicos, como es laexplotación de aviones o embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, en cuyo caso la retención será del 5%.Por otro lado la fracción VI del artículo 175 de la LISR menciona como actividades empresariales los ingresos derivados de las actividades a que se refiere el artículo16 del Código Fiscal de la Federación (“CFF”) a excepción los ingresos regulados en los artículos 153 al 173 de la misma LISR, entre los cuales se encuentran, como yase mencionó, los ingresos por arrendamiento de bienes muebles (artículo 158).
Como se puede observar, dentro de la LISR se encuentra bien definido que los pagos aresidentes en el extranjero por concepto de uso o goce temporal de bienes muebles no son considerados beneficios empresariales y están sujetos a retención de ISR.